進項稅額轉出的金額是怎么算出來
來源：東奧會計在線
責編：馮云旭
2023-11-24 09:42:13
精選回答
增值稅納稅人發生特定行為，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，如果之前已經抵扣了，那么應該按照規定作進項稅額轉出處理。進項稅額轉出有四種常見的轉出方法，即直接計算轉出法、還原計算轉出法、比例計算轉出法和凈值折算轉出法。
1.直接計算轉出法
適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產除外)、勞務、服務的非正常損失、改變用途等。
應轉出的進項稅額=賬面成本×適用稅率
2.還原計算轉出法
適用于計算抵扣進項稅額的農產品的非正常損失、改變用途等。
農業生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×(1-扣除率)，做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-扣除率)。
應轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率
3.比例計算轉出法
適用于半成品、產成品的非正常損失。
應轉出的進項稅額=賬面成本×適用稅率×對應比例
4.凈值折算轉出法
適用于已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發生非正常損失等。
已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發生非正常損失等，在改變用途或發生損失的當月作進項稅額轉出。
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率
不動產不得抵扣的進項稅額公式還可表述成：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
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