農產品進項稅抵扣計算
來源：東奧會計在線
責編：韓旭
2020-02-10 16:49:48
精選回答
農產品進項稅抵扣怎么計算
一、一般納稅人購進已稅農產品—憑票抵扣進項稅額11%
1、取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額(11%);
2、取得小規模納稅人主管稅局代開的增值稅專用發票，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額。
【例如】超市(一般納稅人)從果品公司(小規模納稅人)購進水果后銷售，取得稅局代開增值稅專用發票:進項稅額=專用發票上注明的不含稅銷售額×11%。
二、一般納稅人購進免稅農產品—計算抵扣進項稅額(11%、13%)
1、按11%計算抵扣進項稅額
一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品,取得農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
【例如】超市(一般納稅人)從果園購進水果后銷售,進項稅額=購進水果的買價×11%
2、按13%計算抵扣進項稅額
購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品,維持原扣除力度不變。
【例如】食品加工企業(一般納稅人)從果園購進水果加工生產果汁,進項稅額=購進水果的買價×13%
三、納稅人購進流通環節全免稅的農產品
納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
【提示】銷售免稅，購進不抵扣。
四、收購煙葉的進項稅額(涉及煙葉稅，比較特殊)
煙葉進項稅額=(收購煙葉實付價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率
煙葉稅應納稅額=收購煙葉實付價款總額×稅率(20%)
合并后：進項稅額=實付價款總額×(1+20%)×9%或10%
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