企業(yè)所得稅扣除項目_2019年注會《稅法》答疑精華

來源：東奧會計在線責編：郭晶2019-06-24 09:46:52

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2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了，敏而好學，不恥下問，發(fā)現(xiàn)問題進而解決問題才是成長和提升的關(guān)鍵，為了幫助同學們學習，東奧小編整理了注會稅法相關(guān)知識點答疑精華，同學們快來看吧！

企業(yè)所得稅扣除項目_2019年注會《稅法》答疑精華

【例題】居民企業(yè)甲2017年當年僅有一筆發(fā)生在11月的符合公益性捐贈條件的慈善捐贈200萬元，在2018年年初對2017年所得稅匯算清繳時，得知該企業(yè)2017年年度會計利潤1000萬元，除捐贈之外的其他納稅調(diào)增項目金額300萬元。該企業(yè)2018年度發(fā)生公益性捐贈230萬元，2018年年度會計利潤1100萬元，除捐贈之外的其他納稅調(diào)增項目金額310萬元，則以下說法正確的有(　　)。

A.2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額1344萬元

B.2018年度在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除當年的捐贈支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出

C.2018年度在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出

D.2018年度企業(yè)應納稅所得額1508萬元

正確答案：C，D

【知識點】企業(yè)所得稅扣除項目及其標準

答案解析：選項A，2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=1000+300+（200-1000×12%）=1380（萬元）。選項BC，在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。選項D，2018年度捐贈限額=1100×12%=132（萬元），應先抵扣上年超支結(jié)轉(zhuǎn)的80萬元，再抵扣本年度發(fā)生的52萬元，企業(yè)應納稅所得額=1100+310+230-132=1508（萬元）；結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣捐贈額=230-52=178（萬元）。

【問題】老師您好，本年度捐贈限額是1100*12%=132萬元，其中包括了上一年的80萬元和今年的52萬元，那么今年公益性捐贈支出超支部分就是230-52=178萬元，所以為什么今年企業(yè)應納稅所得額不是1100+310+178=1588萬元呢？

【答疑】由于需要扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出80萬元，所以還需要納稅調(diào)減80萬元，因此應該是1100+310+178=1588-80=1508萬元，答案是一樣的。

以上內(nèi)容是東奧分享的注會稅法企業(yè)所得稅扣除項目及其標準相關(guān)知識點答疑精華，希望能夠助力同學們備考，東奧祝同學們順利通關(guān)注冊會計師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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