非居民企業應納稅額的計算_2019注會《稅法》答疑精華
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【例題】非居民企業應納稅額的計算
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算：
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；
3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
具體征收管理規定的重點內容(客觀題)P248-249
1.支付或到期應支付時扣繳。
代扣之日起7日內繳入國庫。
2.扣繳稅額計算公式：
扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率
3.外幣折算——按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價。
4.扣繳義務人負擔稅款的合同，將非居民企業不含稅所得換算成含稅所得計稅。
【問題】股息紅利不是稅后分紅嗎?為啥還要交稅呢？
【回答】
尊敬的學員，您好：
支付股息紅利的企業需要按稅后利潤分配股息紅利，本項說的是分得股息、紅利的非居民企業。
(1)居民企業向居民企業投資所取得股息、紅利等權益性收益，投資方只要是居民企業即可，對于被投資方也要求是居民企業，并且如果被投資方屬于未上市的企業，取得的投資收益沒有條件限制可以享受免稅優惠，如果被投資方是上市公司，也只有持股期限超過12月所取得的投資收益，才能享受免稅的優惠。
(2)非居民企業的投資收益要想免稅，首先，該非居民企業一定是在境內設立了機構場所的企業且取得的投資收益與所設機構場所有實際聯系，被投資方也要求是居民企業。對于被投資方也區分是否上市，上市的有持股期限12個月的限制。
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注：答疑內容出自東奧《稅法》教務專家團隊
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