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2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的確定
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來(lái)復(fù)習(xí)2015《稅法》綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的確定。
本考點(diǎn)能力等級(jí)：
能力等級(jí) 3—— 綜合運(yùn)用能力
考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較復(fù)雜的職業(yè)環(huán)境上，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，綜合運(yùn)用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識(shí)和職業(yè)技能解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個(gè)人所得稅法第二節(jié)稅率與應(yīng)納所得額的規(guī)定的內(nèi)容。
綜合題易考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的確定
(一)計(jì)稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽(掌握，能力等級(jí)2)
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征稅項(xiàng)目 |
計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 |
稅率 |
計(jì)稅方法 |
計(jì)稅公式 |
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工資、薪金所得 |
應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元 |
七級(jí)超額累進(jìn)稅率 |
按月計(jì)稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
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外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用1300元 | ||||
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個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 |
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失 |
五級(jí)超額累進(jìn)稅率 |
按年計(jì)算 分月繳納 | |
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對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得 |
應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用（每月3500元） |
按年計(jì)算 分次繳納 |
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征稅項(xiàng)目 |
計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 |
稅率 |
計(jì)稅方法 |
計(jì)稅公式 |
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勞務(wù)報(bào)酬所得 |
每次收入不足4000元的（含4000元）： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 每次收入4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%） （其中財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額還可以以800元為限扣除修繕費(fèi)用） |
20%比例稅率 |
按次納稅 特殊： ①勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征 ②稿酬所得減征30% ③個(gè)人出租居住用房減按10%計(jì)稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 特殊： ①勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) ②稿酬所得減征：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%） |
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稿酬所得 | ||||
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特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||||
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財(cái)產(chǎn)租賃所得 | ||||
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財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 | |||
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利息、股息、紅利所得 |
從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額 | |||
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偶然所得 |
按收入總額計(jì)稅，不扣費(fèi)用（例外：受贈(zèng)房產(chǎn)所得可扣受贈(zèng)稅費(fèi)） | |||
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其他所得 |
【解釋】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得也需按五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
【歸納】費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(掌握，能力等級(jí)2)
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扣除辦法 |
所得項(xiàng)目 | |
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可以扣除費(fèi)用 |
1.定額扣除 |
工資、薪金所得 |
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2.定額和定率扣除 |
勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得 | |
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3.核算扣除 |
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；其他所得中的受贈(zèng)房產(chǎn) | |
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不得扣除費(fèi)用 |
利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得（受贈(zèng)房產(chǎn)除外） | |
(二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(掌握，能力等級(jí)2)
1.捐贈(zèng)的扣除
(1)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。
(2)自2001年7月1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
2.資助的扣除
個(gè)人的所得(不含偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
責(zé)任編輯：roroao
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