2015《稅法》綜合題易考點：城鎮土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》綜合題易考點：城鎮土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業環境上，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，綜合運用相關專業學科知識和職業技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第八章房產稅法、城鎮土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法第二節城鎮土地使用稅法的內容。

　　綜合題易考點：城鎮土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

　　(一)稅率

　　城鎮土地使用稅采用定額稅率。

　　每平方米土地年稅額規定如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

　　城鎮土地使用稅采用幅度稅額，拉開檔次，每個幅度稅額的差距規定為20倍。

　　經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額標準的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　(二)計稅依據

　　城鎮土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據。

　　納稅義務人實際占用土地面積，按下列方法確定：

　　(1)凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

　　(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　　(3)尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，等到核發土地使用證以后再作調整。

　　(4)對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

　　對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。(新增)

　　【提示】單獨建造的地下建筑物，其城鎮土地使用稅計稅依據依照兩種方法處理：

　　(1)已取得地下土地使用權證的——證書確認面積;

　　(2)未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的——按地下建筑垂直投影面積。

　　對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。但地上地下相連的建筑物不執行上述規定。

　　(三)應納稅額的計算(掌握，能力等級3)

　　基本計算公式：

　　全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　單獨建造的地下建筑物的稅額計算公式：

　　全年應納稅額=證書確認應稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積(平方米)×適用稅額×50%