2015《稅法》計算題易考點：個人所得稅征稅范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》計算題易考點：個人所得稅征稅范圍。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人與征范圍的內(nèi)容。

　　計算題易考點：個人所得稅征稅范圍

　　(一)工資、薪金所得(能力等級2)

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

　　【注意辨析】考生要辨析區(qū)分五方面的差異，這些差異考試命題中經(jīng)常出現(xiàn)：

　　1.辨析區(qū)分勞動分紅與股份分紅的不同。

　　2.辨析不屬于工資薪金所得的項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng)、提前退休與法定退休的不同

　　4.辨析區(qū)分法定退休的工資與退休再任職收入的不同。

　　5.董事費內(nèi)外有別。

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(能力等級2)P319

　　個體戶和個人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。

　　【注意辨析】注意兩個問題：

　　1.辨析出租車歸屬是否為個人，以此判斷駕駛員從事客運所得的征稅項目。

　　出租車歸屬為個人的——屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”。包括：從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入;出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的;或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅。

　　出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

　　2.辨析個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與非生產(chǎn)經(jīng)營所得使用不同的征稅項目。

　　個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

　　個人獨資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人或家庭成員及相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買車房等財產(chǎn)性支出，按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征稅。

　　(三)對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得(能力等級2)

　　【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況，區(qū)分承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅與企業(yè)所得稅。

　　(四)勞務(wù)報酬所得(能力等級2)

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。

　　【注意辨析】注意如下幾方面的問題：

　　1.注意勞務(wù)報酬(獨立、非雇傭)與工資薪金(非獨立、雇傭)的差別。個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

　　2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

　　3.辨析非貨幣性營銷業(yè)績獎勵的對象不同帶來的征稅項目差異。自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”所得項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。而對于雇員取得上述待遇則按照工資薪金所得計稅。

　　(五)稿酬所得(能力等級2)

　　個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　【注意辨析】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn)，辨析稿酬所得、勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別。

　　(六)特許權(quán)使用費所得(能力等級2)

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

　　【注意辨析】注意區(qū)分特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　1.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得

　　2.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

　　(七)利息、股息、紅利所得(能力等級2)

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　【相關(guān)鏈接1】個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，均免征個人所得稅。

　　對個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征個人所得稅。

　　【相關(guān)鏈接2】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或親屬購買住房，按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅;除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購買住房，按照利息股息紅利所得計算繳納個人所得稅;企業(yè)為投資者以外的職工購房，按照工資薪金所得計算繳納個人所得稅。