2015《稅法》基礎考點：主要稅種的稅務籌劃要點

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：主要稅種的稅務籌劃要點。

　　【內容導航】：

　　(一)增值稅稅務籌劃的要點主要是圍繞主要稅制要素來進行

　　(二)消費稅的稅務籌劃要點

　　(三)企業所得稅籌劃要點

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十五章稅務代理和稅務籌劃第四節稅務籌劃的內容。

　　【知識點】：主要稅種的稅務籌劃要點（新增，掌握）

　　(一)增值稅稅務籌劃的要點主要是圍繞主要稅制要素來進行，如納稅人選擇、應納稅額計算、稅率和減免稅、出口退稅等方面。

　　1.增值稅納稅人分為一般納稅人與小規模納稅人，對兩類納稅人采用不同的征收方法，會產生相應的稅負差別。

　　2.增值稅銷項稅額的稅務籌劃。主要可以通過選擇合理的銷售方式、結算方式及銷售價格，獲得遞延納稅收益。

　　3.進項稅額的稅務籌劃。主要有：合理利用進項稅額抵扣時間的規定，獲得提前抵扣的利益;通過價格折讓臨界點的計算;合理選擇購貨對象等。

　　4.稅率的稅務籌劃在稅率的稅務籌劃中，應掌握低稅率的適用范圍。另外，對于兼營高低不同稅率產品的納稅人，一定要分別核算各自的銷售額，杜絕從高適用稅率的情況發生。

　　5.減免稅的稅務籌劃。充分利用增值稅起征點、即征即退、出口退稅等優惠政策，降低稅負。出口退稅籌劃中主要通過選擇合理經營方式、出口方式爭取出口退稅最大化。

　　(二)消費稅的稅務籌劃要點

　　1.納稅人的稅務籌劃。由于消費稅是針對特定的納稅人，因此可以通過企業的合并，遞延納稅時間。

　　2.計稅依據的稅務籌劃。主要通過縮小計稅依據，可達到直接減輕稅負的目的，如可利用轉讓定價(注意不要突破獨立交易原則)。

　　3.稅率的籌劃。針對消費稅的稅率多檔次的特點，根據稅法的基本原則，進行必要的合并核算和分開核算，以求達到節稅的目的。

　　(三)企業所得稅籌劃要點

　　1.企業所得稅納稅人的籌劃方法主要包括納稅主體身份的選擇和納稅主體身份的轉變兩種方法。

　　2.計稅依據的稅務籌劃。主要包括收入的籌劃、扣除項目的籌劃和虧損彌補的籌劃等三種方法。扣除項目中主要通過期間費用等的扣除爭取最多的稅前扣除額。

　　3.企業所得稅稅率的籌劃包括享受低稅率政策的籌劃、預提所得稅的籌劃和過渡期稅率的籌劃。

　　4.合并分立與資產重組的籌劃。包括企業并購籌劃，企業分立籌劃，企業整體資產轉讓籌劃和整體資產置換籌劃。一般通過股權交易可以減低企業合并分立及資產重組中的稅收負擔。

　　【特別提示】在進行稅種籌劃時要注意以下三點：

　　第一，不要只片面盯住一個稅種交多或交少稅款，選擇的籌劃方案要關注企業利益的最大化，具體在解題時主要關注納稅人毛利或凈利的最大化;

　　第二，要注意運用稅負平衡點、無效收入區間等計算手段來比較和選擇籌劃方案;

　　第三，遇到需要文字說明，要簡明扼要，有問必答。