2015《稅法》基礎考點：征稅范圍

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎考點：征稅范圍。

　　【內容導航】：

　　(一)工資、薪金所得

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得

　　(三)對企事業單位的承包、承租經營所得

　　(四)勞務報酬所得

　　(五)稿酬所得

　　(六)特許權使用費所得

　　(七)利息、股息、紅利所得

　　(八)財產租賃所得

　　(九)財產轉讓所得

　　(十)偶然所得

　　(十一)其他所得

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第一節納稅義務人與征稅范圍的內容。

　　【知識點】：征稅范圍

　　(一)工資、薪金所得(能力等級2)

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　獎金是指所有具有工資性質的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規定。

　　【注意辨析】考生要辨析區分五方面的差異，這些差異考試命題中經常出現：

　　1.辨析區分勞動分紅與股份分紅的不同。

　　2.辨析不屬于工資薪金所得的項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.辨析區分內部退養、提前退休與法定退休的不同

　　4.辨析區分法定退休的工資與退休再任職收入的不同。

　　5.董事費內外有別。

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得(能力等級2)P319

　　個體戶和個人取得的與生產經營有關的各項應稅所得。

　　【注意辨析】注意兩個問題：

　　1.辨析出租車歸屬是否為個人，以此判斷駕駛員從事客運所得的征稅項目。

　　出租車歸屬為個人的——屬于“個體工商戶生產經營所得”。包括：從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入;出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的;或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，應按“個體工商戶的生產、經營所得”項目征稅。

　　出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

　　2.辨析個體戶生產經營所得與非生產經營所得使用不同的征稅項目。

　　個體工商戶和從事生產、經營的個人，取得與生產、經營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規定，計算征收個人所得稅。

　　個人獨資、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人或家庭成員及相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買車房等財產性支出，按照個體戶生產經營所得項目征稅。

　　(三)對企事業單位的承包、承租經營所得(能力等級2)

　　【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況，區分承包承租經營所得應納的個人所得稅與企業所得稅。

　　(四)勞務報酬所得(能力等級2)

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得。

　　【注意辨析】注意如下幾方面的問題：

　　1.注意勞務報酬(獨立、非雇傭)與工資薪金(非獨立、雇傭)的差別。個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　2.在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，應依法繳納個人所得稅。

　　3.辨析非貨幣性營銷業績獎勵的對象不同帶來的征稅項目差異。自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額并入營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”所得項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。而對于雇員取得上述待遇則按照工資薪金所得計稅。

　　(五)稿酬所得(能力等級2)

　　個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。

　　【注意辨析】以是否發表、是否在本單位發表以及作者專業狀況為標準，辨析稿酬所得、勞務報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區別。

　　(六)特許權使用費所得(能力等級2)

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　【注意辨析】注意區分特許權使用費所得、稿酬所得、財產轉讓所得。

　　1.提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得

　　2.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

　　(七)利息、股息、紅利所得(能力等級2)

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

　　【相關鏈接1】個人取得國債利息、國家發行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，均免征個人所得稅。

　　對個人取得的2009年、2010年和2011年發行的地方政府債券利息所得，免征個人所得稅。

　　【相關鏈接2】個人獨資企業、合伙企業給投資者或親屬購買住房，按照個體戶生產經營所得計算繳納個人所得稅;除個人獨資企業、合伙企業以外的企業給投資者購買住房，按照利息股息紅利所得計算繳納個人所得稅;企業為投資者以外的職工購房，按照工資薪金所得計算繳納個人所得稅。