2015《稅法》基礎(chǔ)考點：資源稅的稅目、稅率

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》基礎(chǔ)考點：資源稅的稅目、稅率。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)稅目

　　(二)稅率

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第七章資源稅法和土地增值稅法第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率的內(nèi)容。

　　【知識點】：資源稅的稅目、稅率

　　(一)稅目

　　資源稅的征稅范圍分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭、其他非金屬礦原礦共七個稅目。

　　【相關(guān)鏈接】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。在計算增值稅“先征”環(huán)節(jié)時使用13%的稅率。

　　【特別提示】國務(wù)院第64次常務(wù)會議決定，自2014年12月1日起實施煤炭資源稅改革，煤炭資源稅由從量計征改為從價計征，并對征稅范圍進行了調(diào)整：將用于洗選的自采原煤，由按原煤征稅調(diào)整為按未稅原煤加工的洗選煤征稅。但非自采的外購已稅原煤加工的洗選煤不重復(fù)征收資源稅。因此，納稅人同時以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應(yīng)當分別核算;未分別核算的，按自采未稅原煤加工的洗選煤計算繳納資源稅。

　　【其他規(guī)定】對伴采礦產(chǎn)品和開采未列舉名稱礦產(chǎn)品的征稅規(guī)則：

　　1.納稅人在開采主礦的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按照主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

　　2.雖然屬于資源稅的范圍，但未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，省、自治區(qū)、直轄市人民政府有權(quán)決定開征或緩征，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　(二)稅率

　　資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，實施“級差調(diào)節(jié)”的原則。

　　資源稅七個稅目中，原油、天然氣、煤炭采用比例稅率;其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽采用定額稅率。

　　【提示1】2014年12月1日起，原油、天然氣礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，相應(yīng)將資源稅適用稅率由5%提高至6%，考生注意記憶原油、天然氣資源稅的稅率。

　　【提示2】煤炭資源稅稅率幅度為2%-10%，具體適用稅率的確定規(guī)則如下表：