2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　【特別提示1】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象，既包括小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù);也包括一般納稅人的特殊銷(xiāo)售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

　　【特別提示2】這里銷(xiāo)售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷(xiāo)售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷(xiāo)售額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是：

　　(1)一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離。

　　(2)一般計(jì)稅方法用銷(xiāo)售額計(jì)算的是銷(xiāo)項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用銷(xiāo)售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。

　　【“營(yíng)改增”的選擇計(jì)稅方法的規(guī)定】一般納稅人應(yīng)該按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

　　1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中，班車(chē)，是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

　　2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　3.自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年l2月31日，被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　4.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。

　　5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷(xiāo)售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

　　6.在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過(guò)衛(wèi)星提供的語(yǔ)言通話(huà)服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。