2015《稅法》預習考點：居民企業的主要稅收優惠規定

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》預習考點：居民企業的主要稅收優惠規定。

　　【內容導航】：

　　(一)稅額式減免優惠

　　(二)稅基式減免優惠

　　(三)稅率式減免優惠

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業所得稅法第六節稅收優惠的內容。

　　【知識點】：居民企業的主要稅收優惠規定

　　(一)稅額式減免優惠(免稅、減稅、稅額抵免)

　　1.企業的從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅;

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得(第一筆生產經營收入年度起三免三減半);

　　3.符合條件的技術轉讓所得(一個納稅年度500萬元以下免，超過的減半，注意P318范圍);

　　4.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得(第一筆生產經營收入年度起三免三減半);

　　5.企業購置并實際使用的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備(有目錄)的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免(按投資額的10%抵免當年和結轉5年的所得稅);P324，注意增值稅的處理

　　6.節能服務公司實施合同能源管理的優惠政策(第一筆生產經營收入年度起三免三減半)

　　7.對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業)，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

　　8.關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策(獲利年度起兩免三減半)

　　9.對在西部地區(區域范圍見P332)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，內資企業從開始生產經營之日起，可享受“兩免三減半”的優惠政策，減半時按照15%的稅率計算出應納稅額后減半。

　　(二)稅基式減免優惠(加計扣除、加速折舊、減計收入)

　　1.用減計收入的方法縮小稅基的優惠：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入(減按90%計入收入)

　　2.用加計扣除的方法減少稅基的優惠：企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用(加計50%扣除);安置殘疾人員所支付的工資(加計扣除)

　　3.用單獨計算扣除的方法減少稅基的優惠：創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

　　4.用加速折舊的方法影響稅基：企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

　　(三)稅率式減免優惠(減低稅率)

　　1.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　2.自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　3.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅;

　　【特別提示】小型微利企業的稅收優惠實質上是要滿足3+2方面的條件：

　　稅基式減免與稅率式減免混合發揮作用：

　　自2010年1月1日至2012年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

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