2014《稅法》基礎考點：稅務行政處罰

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：稅務行政處罰。

　　【內容導航】：

　　稅務行政處罰

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十三章稅務行政法制第一節稅務行政處罰的內容。

　　【知識點】：納稅擔保試行辦法

　　稅務行政處罰是指公民、法人或者其他組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任的，由稅務機關給予的行政處罰。

　　稅務行政處罰是行政處罰的重要組成部分，它包括以下幾方面內容：

　　(1)當事人行為違反了稅收法律規范，侵犯的客體是稅收征收管理秩序，應當承擔稅務行政責任。

　　(2)從當事人主觀方面講，并不區分當事人是否具有主觀故意或者過失，只要有稅務違法行為存在，并且有法可依，就要承擔行政責任，依法給予稅務行政處罰。

　　(3)當事人行為一般是尚未構成犯罪，依法應當給予行政處罰的行為。這里要區分兩種情況：一是要區分稅收違法與稅收犯罪的界限。二是要區分稅收違法行為是不是輕微。

　　(4)給予稅務行政處罰的主體是稅務機關。

　　一、稅務行政處罰的原則

　　(一)法定原則

　　法定依據;法定機關設定;法定機關實施;法定程序實施。

　　(二)公正、公開原則

　　處罰規定公開;處罰程序公開。

　　(三)以事實為依據原則

　　(四)過罰相當原則

　　(五)處罰與教育相結合原則

　　(六)監督、制約原則

　　二、稅務行政處罰的設定和種類

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于我國現行稅務行政處罰種類的有( )。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.停止出口退稅權

　　D.沒收財物和違法所得

　　【答案】ACD

　　三、稅務行政處罰的主體與管轄

　　【例題·單選題】下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是( )。

　　A.省地方稅務局可以通過規范性文件的形式設定警告

　　B.國家稅務總局可以通過規章的形式設定一定限額的罰款

　　C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格

　　D.作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格

　　【答案】B

　　四、稅務行政處罰的簡易程序

　　基本特征是當場填寫《稅務行政處罰決定書》。

　　簡易程序的適用條件：

　　1.案情簡單、事實清楚、違法后果比較輕微且有法定依據，應當給予處罰的違法行為。

　　2.給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。

　　五、稅務行政處罰的一般程序

　　聽證是指稅務機關在對當事人某些違法行為做出處罰決定之前，按照一定形式聽取調查人員和當事人意見的程序。

　　稅務行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上或者對法人或者其他組織做出10000元以上罰款的案件。

　　凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，并告知當事人已經查明的違法事實、證據、處罰的法律依據和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

　　要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。

　　稅務機關應當在當事人提出聽證要求后的15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、主持人的情況。

　　六、稅務行政處罰的執行

　　稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。

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