2014《稅法》答疑精選：宗地容積率低于0.5的理解

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《稅法》科目第八章房產稅、成長土地使用稅、契稅和耕地占用稅的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師您好，我在東奧出的稅法模擬題里面碰到一道房產稅的題，不是特別明白，想請教一下：

　　某企業于2013年3月12日購置一幢倉庫,建筑面積4000平方米，總用地面積10000平方米，容積率0.4，會計在固定資產賬面記錄房產金額3000萬元,在無形資產賬面記載了購買該幢樓支付的土地使用權金額1000萬元,當地的房產稅原值減除比例為20%，城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，則該企業2013年就這幢倉庫及所占土地應納的房產稅和城鎮土地使用稅合計為( )萬元。

　　答案：應納房產稅=(3000+4000×2/10000×1000)×(1-20%)×1.2%×9/12=36.48×9/12=27.36(萬元);

　　應納城鎮土地使用稅=10000×3×9/12÷10000=2.25(萬元);合計應納房產稅和城鎮土地使用稅=27.36+2.25=29.61(萬元)。

　　想問一下計算房產稅里面土地使用權費用為什么不是直接1000萬元而是4000×2/10000×1000，然后這個4000×2/10000×1000是什么計算邏輯，謝謝

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地·面積并據此確定計入房產原值的地價計算繳納房產稅，這是房產稅中的特殊規定，您給出的題目容積率低于0.4，所以用建筑面積的兩倍作為土地面積，然后確定地價計入房產原值，中，所以本題不能直接用1000萬元作為地價，而是要用4000×2/10000×1000作為地價。

　　4000×2就是建筑面積的兩倍，作為土地的面積，又因為10000平方米的地價是1000萬元，所以每一平方的價格是1000/10000，而建筑物兩倍的地價=4000×2/10000×1000

　　祝您學習愉快!

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　　2014年注冊會計師考試答疑精華匯總(六科全)