2014《稅法》基礎考點：稅法規定與會計規定差異的處理

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：稅法規定與會計規定差異的處理。

　　【內容導航】：

　　稅法規定與會計規定差異的處理

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業所得稅法第三節資產的稅務處理的內容。

　　【知識點】：稅法規定與會計規定差異的處理

　　1.稅法與會計制度、準則之間出現差異，要按照稅法規定計算繳納所得稅。

　　2.企業不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　3.清算所得

　　企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅。所謂清算所得，清算所得是指企業全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額。

　　【例題•單選題】甲投資公司2011年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權。2014年5月，甲公司轉讓其在乙公司的全部投資股權，共計取得轉讓收入4000萬元。轉讓股權時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司應確認的投資資產轉讓所得為( )。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400=1600(萬元)。

　　自2011年7月1日起，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

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