2014《稅法》高頻考點：增值稅稅率和征收率

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法》高頻考點：增值稅稅率和征收率。本考點屬于《稅法》第二章增值稅法第三節稅率與征收率的內容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點很重要，需要考生完全掌握，背熟，尤其注意新增的兩個營改增稅率。

　　【內容導航】：

　　(一)基本認定標準——銷售規模的金額標準

　　(二)資格條件

　　(三)例外規定

　　【高頻考點】：增值稅稅率和征收率

　　根據確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅在設置了一檔基本稅率的基礎上，針對特殊行業和產品設計了低稅率，此外還有對出口貨物、服務實施的零稅率。

　　小規模納稅人不適用稅率而適用征收率。

　　增值稅的稅率與征收率概況：

　　17%基本稅率的適用范圍：

　　(1)納稅人銷售或者進口貨物(除使用低稅率和零稅率的外);

　　(2)納稅人提供加工、修理修配勞務;

　　(3)有形動產租賃服務。

　　13%低稅率的適用范圍：

　　(1)農業產品、食用植物油;

　　含農業初級產品，干姜、姜黃、橄欖油、巴氏滅菌乳等;不含麥芽、復合膠、人發、調制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉等等;

　　(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　(3)圖書、報紙、雜志，含音像制品，電子出版物;

　　(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　農機整機適用低稅率;農機零件適用基本稅率。

　　密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板按照農機適用13%的低稅率。

　　(5)國務院規定的其他貨物

　　食用鹽;二甲醚等等。

　　11%低稅率的適用范圍：(營改增，新增)

　　(1)交通運輸業;

　　(2)郵政業。

　　6%低稅率的適用范圍：(營改增，新增)

　　(1)研發和技術服務;

　　(2)信息技術服務;

　　(3)文化創意服務;

　　(4)物流輔助服務;

　　(5)鑒證咨詢服務;

　　(6)廣播影視服務。

　　【提示】現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%的稅率。

　　零稅率的適用范圍：

　　(1)除國務院另有規定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零;

　　(2)國際運輸服務(含航天運輸服務、取得經營許可的港澳臺運輸服務);

　　(3)向境外單位提供的研發服務和設計服務(不包括對境內不動產提供的設計服務);

　　(4)境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

　　【相關復習資料】：

　　2014《稅法》第二章增值稅法基礎考點匯總

　　2014《稅法》第二章增值稅法階段測試題匯總

　　2014《稅法》第二章增值稅法答疑精選匯總

　　2014《稅法》第二章增值稅法思維導圖

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