2014《稅法》答疑精選：補(bǔ)繳關(guān)稅時(shí)的計(jì)算公式

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《稅法》科目第六章關(guān)稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【提問(wèn)原題】：

　　原題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　某科技公司2011年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2013年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2013年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬(wàn)元。(海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)

　　A.14.90

　　B.16.00

　　C.16.53

　　D.26.00

　　正確答案：B

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　答案解析：該公司已進(jìn)口使用該設(shè)備的期間為30個(gè)月，其中不足1個(gè)月但超過(guò)15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算。而監(jiān)管年限為5年(即60個(gè)月)。則該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320×(1-30/60)×10%=16(萬(wàn)元)。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師，該折舊價(jià)格不考慮嗎?那么說(shuō)明中“減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格”。折舊價(jià)指的是什么?

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是考慮折舊價(jià)格的。

　　減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：

　　完稅價(jià)格=海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)]

　　上述標(biāo)黃部分計(jì)算的即是折舊部分的時(shí)間。固定資產(chǎn)的折舊是對(duì)于實(shí)際已經(jīng)進(jìn)口使用部分的折舊。而對(duì)于本題的折舊=海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)。所以上述用原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格減去這部分折舊價(jià)值就是補(bǔ)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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