2013《稅法》高頻考點：生產銷售環節應納消費稅的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2013《稅法》高頻考點：生產銷售環節應納消費稅的計算。本考點屬于《稅法》第三章消費稅第四節應納稅額的計算的內容。

　　【內容導航】：

　　1.直接對外銷售應納消費稅的計算

　　2.自產自用應納消費稅的計算

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復習程度：深入掌握本考點，熟記以下表格歸納的內容。

　　【高頻考點】：生產銷售環節應納消費稅的計算

　　(一)直接對外銷售應納消費稅的計算

　　(二)自產自用應納消費稅的計算

　　1.自產自用應稅消費品的計稅規則

　　納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2.自產自用應稅消費品的稅額計算

　　納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應當納稅。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅。

　　應納稅額=同類消費品銷售單價×自產自用數量×適用稅率(從價定率)

　　第二種情況，自產自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)+自產自用數量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應稅消費品的產品生產成本。

　　公式的“利潤”，是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

　　注會頻道相關推薦：

　　2013注冊會計師考試超級學習計劃