在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的緊張備考中，習(xí)題集就如同一位貼心的學(xué)習(xí)伴侶。它們?nèi)缤Ｉ系臒羲樟廖覀兦靶械牡缆罚敢覀冎鸩缴钊霑?huì)計(jì)的海洋。更重要的是，這些習(xí)題成為我們鞏固所學(xué)、加深理解的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，每一次練習(xí)都是對(duì)知識(shí)點(diǎn)的再次梳理和確認(rèn)。

【單選】

2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行。（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元。（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬元。（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　　）。

 A．退回的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益

 B．為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益

 C．當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益

 D．免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益

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【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款與公司銷售商品活動(dòng)密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則處理，確認(rèn)為收入；選項(xiàng)C，甲公司收到開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，2×20年該項(xiàng)政府補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)其他收益=100/10×3/12=2.5（萬元）；選項(xiàng)D，免征企業(yè)所得稅不屬于政府補(bǔ)助。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】政府補(bǔ)助的特征

【多選】

以下實(shí)質(zhì)性程序中，與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)的有（　　）。

 A．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

 B．對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

 C．獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性

 D．結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】 檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，實(shí)施的審計(jì)程序包括：（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確（選項(xiàng)B）。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理（選項(xiàng)A）。（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性（選項(xiàng)C）。（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間（選項(xiàng)D）。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

【多選】

下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（??）。

 A．非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票

 B．經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開情形的

 C．增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”的增值稅專用發(fā)票

 D．納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具的增值稅專用發(fā)票

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【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】略

【涉及知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票

【多選】

甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向乙銀行借款，雙方約定以甲公司自有廠房向乙銀行設(shè)立抵押權(quán)，雙方簽訂了借款合同和抵押合同，但尚未辦理抵押登記。根據(jù)物權(quán)法律制度規(guī)定，下列說法中，正確的有（　　）。

 A．乙銀行有權(quán)請(qǐng)求甲公司辦理抵押登記手續(xù)

 B．如在辦理抵押登記前，甲公司廠房因當(dāng)?shù)氐卣饸p滅失，乙銀行不能請(qǐng)求甲公司在約定的擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任

 C．如在辦理抵押登記前，甲公司廠房因當(dāng)?shù)氐卣饸p滅失，但甲公司因財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同獲賠一定數(shù)額的保險(xiǎn)金（已知該保險(xiǎn)金不足以彌補(bǔ)甲公司廠房全部損失），則乙銀行有權(quán)請(qǐng)求甲公司在約定的擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任

 D．如甲公司故意拖延辦理抵押登記導(dǎo)致不能辦理抵押登記，乙銀行有權(quán)請(qǐng)求甲公司在約定的擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任，但是不得超過抵押權(quán)能夠設(shè)立時(shí)甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任范圍

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【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：不動(dòng)產(chǎn)抵押合同生效后未辦理抵押登記手續(xù)，債權(quán)人請(qǐng)求抵押人辦理抵押登記手續(xù)的，人民法院應(yīng)予支持。（2）選項(xiàng)BC：抵押財(cái)產(chǎn)因不可歸責(zé)于抵押人自身的原因滅失或者被征收等導(dǎo)致不能辦理抵押登記，債權(quán)人請(qǐng)求抵押人在約定的擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任的，人民法院不予支持；但是抵押人已經(jīng)獲得保險(xiǎn)金、賠償金或者補(bǔ)償金等，債權(quán)人請(qǐng)求抵押人在其所獲金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任的（并非“約定的擔(dān)保范圍內(nèi)”），人民法院依法予以支持。（3）選項(xiàng)D：因抵押人轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)或者其他可歸責(zé)于抵押人自身的原因?qū)е虏荒苻k理抵押登記，債權(quán)人請(qǐng)求抵押人在約定的擔(dān)保范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任的，人民法院依法予以支持，但是不得超過抵押權(quán)能夠設(shè)立時(shí)抵押人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任范圍。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)

【單選】

某公司采用固定股利支付率政策，股利支付率為50%，凈利潤(rùn)和股利的增長(zhǎng)率均為5%。該公司的β值為1.5，短期國(guó)債利率為3%，市場(chǎng)平均股票風(fēng)險(xiǎn)收益率為6%。則該公司的本期市盈率為（　　）。

 A．6.67

 B．7.5

 C．7.14

 D．7

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【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)資本成本=3%+1.5×6%=12%，本期市盈率=股利支付率×（1+增長(zhǎng)率）/（股權(quán)資本成本-增長(zhǎng)率）=50%×（1+5%）/（12%-5%）=7.5。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】相對(duì)價(jià)值評(píng)估模型

【單選】

藍(lán)天公司是一家保健品生產(chǎn)企業(yè)，近期正在加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理特征和目標(biāo)的說法中，正確的是（　　）。

 A．藍(lán)天公司認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是涉及許多領(lǐng)域的管理，這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性

 B．藍(lán)天公司認(rèn)為從總體上說，風(fēng)險(xiǎn)是不可能徹底消除的，這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的二重性

 C．藍(lán)天公司認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理主要運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面，這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性

 D．藍(lán)天公司認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的直接目標(biāo)是保證組織的各項(xiàng)活動(dòng)恢復(fù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的收益

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【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查風(fēng)險(xiǎn)管理特征和目標(biāo)。

選項(xiàng)A：風(fēng)險(xiǎn)管理是涉及許多領(lǐng)域的管理，這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的廣泛性；

選項(xiàng)B：從總體上說，風(fēng)險(xiǎn)是不可能徹底消除的，這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性；

選項(xiàng)C：風(fēng)險(xiǎn)管理主要運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略管理層面，這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略性。

【涉及知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

▏更多備考資料：

越努力，越幸運(yùn)。人之所以能，是相信能。以上的2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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