在備考注冊會(huì)計(jì)師的征途上，考生們宛如一群勤奮不懈的礦工，不僅肩負(fù)著開采知識金礦的重任，更在遼闊無邊的題海中勇往直前。這群特殊的礦工，他們的目標(biāo)遠(yuǎn)不止于對知識點(diǎn)的淺顯理解，而是立志于深入挖掘那些隱藏在學(xué)術(shù)礦洞最深處的寶藏。

【多選】

甲公司為增值稅一般納稅人，其開發(fā)的產(chǎn)品符合增值稅即征即退政策，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退。2×24年6月在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，對歸屬于5月的增值稅即征即退提交退稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退稅額為15萬元。甲公司認(rèn)定其屬于企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)了相關(guān)增值稅退稅額（尚未收到）。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　　）。

 A．增值稅即征即退不屬于政府補(bǔ)助，甲公司不能按政府補(bǔ)助處理

 B．甲公司可以選擇凈額法對上述退稅進(jìn)行處理

 C．甲公司應(yīng)采用總額法對上述退稅進(jìn)行處理

 D．甲公司應(yīng)確認(rèn)“其他收益”15萬元

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【正確答案】 C,D

【答案解析】 增值稅即征即退屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；增值稅即征即退形成的政府補(bǔ)助只能采用總額法進(jìn)行核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

甲公司相關(guān)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　15

　貸：其他收益　　　　　　　　　　　　　15

【涉及知識點(diǎn)】 政府補(bǔ)助的特征

【單選】

在對甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2024年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為2500元。甲公司2024年1月1日至1月5日現(xiàn)金收入總額為32000元、現(xiàn)金支出總額為35000元，則推斷2023年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（　　）元。

 A．2500

 B．3500

 C．4500

 D．5500

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【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D正確：將資產(chǎn)負(fù)債表日后盤點(diǎn)金額調(diào)整為資產(chǎn)負(fù)債表日金額，期末實(shí)存數(shù)（2023年12月31日庫存現(xiàn)金余額）=盤點(diǎn)金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金支出總額-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收入總額=2500+35000-32000=5500（元）。

【涉及知識點(diǎn)】庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

【單選】

某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱換取一批生產(chǎn)工具，300箱抵償債務(wù)。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　　）。

 A．18.65萬元

 B．18.9萬元

 C．18.98萬元

 D．19.3萬元

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【正確答案】 D

【答案解析】 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（160+113）×5%+113/500×（200+300）×5%=13.65+5.65=19.3（萬元）。

【涉及知識點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以抵押的有（　　）。

 A．正在建造的建筑物

 B．土地所有權(quán)

 C．原材料

 D．海域使用權(quán)

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【正確答案】 A,C,D

【答案解析】 債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列財(cái)產(chǎn)可以抵押：（1）建筑物和其他土地附著物；（2）建設(shè)用地使用權(quán)；（3）海域使用權(quán)（選項(xiàng)D）；（4）生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品（選項(xiàng)C）；（5）正在建造的建筑物、船舶、航空器（選項(xiàng)A）；（6）交通運(yùn)輸工具；（7）法律、行政法規(guī)未禁止抵押的其他財(cái)產(chǎn)。

【涉及知識點(diǎn)】抵押擔(dān)保的范圍

【單選】

下列各項(xiàng)中屬于影響資本結(jié)構(gòu)內(nèi)部因素的是（　　）。

 A．利率

 B．資本市場

 C．稅率

 D．成長性

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【正確答案】 D

【答案解析】 影響資本結(jié)構(gòu)的因素較為復(fù)雜，大體可以分為企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素通常有營業(yè)收入、成長性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、盈利能力、管理層偏好、財(cái)務(wù)靈活性以及股權(quán)結(jié)構(gòu)等；外部因素通常有稅率、利率、資本市場等。

【涉及知識點(diǎn)】資本結(jié)構(gòu)的影響因素

【多選】

下列各項(xiàng)中，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)要素的表述正確的有（　　）。

 A．風(fēng)險(xiǎn)由風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)后果3個(gè)要素構(gòu)成

 B．風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的潛在原因，是造成風(fēng)險(xiǎn)后果的直接原因

 C．在風(fēng)險(xiǎn)管理中，損失是指非故意的、非預(yù)期的、非計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少

 D．從損失造成的影響來說，直接損失大于間接損失

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【正確答案】 A,C

【答案解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)的要素。選項(xiàng)A、C表述正確。選項(xiàng)B錯(cuò)在風(fēng)險(xiǎn)因素是造成風(fēng)險(xiǎn)后果的內(nèi)在或間接原因；選項(xiàng)D錯(cuò)在間接損失有時(shí)會(huì)大于直接損失。

【涉及知識點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)因素

▏更多備考資料：

人生如棋，一局不可以回頭的棋，一步一個(gè)腳印，一旦走了就不能悔棋。以上的2024年注冊會(huì)計(jì)師考試每日一練習(xí)題，希望大家堅(jiān)持每天練習(xí)，東奧預(yù)祝各位考生能夠順利通過注冊會(huì)計(jì)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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