2023年注冊會計師考試每日一練匯總4.14

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-04-14 09:09:37

人有坎，失于盛年；猶當晚學，不可自棄。既然決定報考注冊會計師考試，就一定堅持學習哦！以下是2023年注冊會計師考試每日一練習題，正在備考的小伙伴快來做題吧！

會計

【單選】

甲公司2×22年實現營業收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發生額200萬元，稅法規定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業收入的15%，超過標準的部分可予結轉以后年度稅前抵扣。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產本年公允價值上升10萬元，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化。假定甲公司未來期間會產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，則甲公司2×22年應確認的所得稅費用為（　　）萬元。

A．102.5

B．100

C．115

D．112.5

【答案】A

【解析】 ①甲公司2×22年應納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）；②應交所得稅=450×25%=112.5（萬元）；③確認遞延所得稅資產=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）；④確認遞延所得稅負債=10×25%-0=2.5（萬元）；⑤則甲公司2×22年應確認的所得稅費用=112.5-12.5+2.5=102.5（萬元）。

審計

【多選】

下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的有（　　）。

A．有助于項目組計劃和執行審計工作

B．便于監管機構和注冊會計師協會，對會計師事務所實施執業質量檢查

C．提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

D．便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查

【答案】A,B,C,D

【解析】注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列主要目的：（1）提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎（選項C）；（2）提供證據，證明其按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。

除此之外，編制審計工作底稿還可以實現其他目的，包括：（1）有助于項目組計劃和執行審計工作（選項A）；（2）有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任；（3）便于項目組說明其執行審計工作的情況；（4）保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄；（5）便于會計師事務所實施項目質量復核與檢查（選項D）；（6）便于監管機構和注冊會計師協會，對會計師事務所實施執業質量檢查（選項B）。

稅法

【單選】

某廠（增值稅一般納稅人）同時生產應稅（一般計稅方法計稅）藥品和免稅藥品，2022年12月外購一座倉庫，取得增值稅專用發票，注明增值稅500000元，該倉庫用于存放應稅藥品和免稅藥品；該廠當月購買一批材料用于應稅藥品的生產，取得增值稅專用發票上注明價款10000元，增值稅1300元；外購一批材料用于應稅和免稅藥品的生產，取得增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅3900元。當月應稅藥品不含稅銷售額50000元，免稅藥品銷售額70000元。該廠當月可抵扣的進項稅額為（　　）元。

A．301300

B．501300

C．302925

D．502925

【答案】D

【解析】兼用于一般計稅和免稅項目的不動產的進項稅全部可以抵扣，兼用于一般計稅和免稅項目的原材料只能按照銷售額分攤抵扣進項稅。該廠當月可抵扣的進項稅額=

500000+1300+3900×50000÷（50000+70000）=500000+1300+1625=502925（元）。

經濟法

【單選】

根據基本民事法律制度的規定，下列各項中，屬于效力待定的民事法律行為的是（??）。（2022年）

A．無民事行為能力人獨立實施的民事法律行為

B．因受對方欺詐而實施的民事法律行為