2020年注冊會計師考試每日一練匯總8.14

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-08-14 09:20:05

如果不想在世界上虛度一生，那就要學習一輩子。小編將持續整理注冊會計師每日一練習題，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關！

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會計

【單選】

2×19年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2×19年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2×19年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×19年的所得稅費用為(　　)萬元。(★★★)

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

cpa會計

【答案】B

【解析】本期因固定資產的賬面價值與計稅基礎不一致確認遞延所得稅負債5萬元(25-20)，對應的應納稅暫時性差異20萬元(5/25%)，本期計算應納稅所得額時納稅調減20萬元。甲公司2×19年應交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬元)，確認遞延所得稅負債=25-20=5(萬元)，甲公司2×19年確認的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用=50+5=55(萬元)。或簡化計算，所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×適用的所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)。

審計

【單選】

下列有關特別風險的說法中，錯誤的是(　　)。(★★★)

A.注冊會計師可能將具有高度估計不確定性的會計估計評估為特別風險

B.注冊會計師應當將超出正常經營過程的重大關聯方交易事項評估為存在特別風險

C.注冊會計師應當了解與特別風險相關的內部控制

D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

cpa審計

【答案】D

【解析】選項D錯誤，針對特別風險的控制，如果評估結論為控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行，或者控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，則無須進行測試。

稅法

【單選】

根據個人所得稅法的相關規定，下列各項中，屬于專項扣除的是(　　)。

A.基本醫療保險

B.繼續教育支出

C.符合規定的商業健康保險

D.符合規定的企業年金

cpa稅法

【答案】A

【解析】選項B：屬于專項附加扣除;選項CD：屬于依法確定的其他扣除。

經濟法

【單選】

根據公司法律制度的規定，下列情形中，構成股東要求司法解散公司的正當理由的是(　　)。(2016年)

A.公司最近3年未開股東會，無法形成股東會決議，經營管理嚴重困難，繼續存續會使股東利益嚴重受損，且無其他途徑解決

B.公司連續3年虧損，累計虧損達到實收股本總額的1/2

C.公司連續5年盈利，并符合法律規定的利潤分配條件，但不分紅

D.公司無故拒絕股東查詢公司會計賬簿

cpa經濟法

【答案】A

【解析】(1)選項B：如果具備破產原因，可以考慮申請破產清算;如果該情形發生于股份有限公司，公司應當在2個月內召開臨時股東大會。(2)選項C：如果該情形發生于有限責任公司，對不分紅決議投了反對票的股東，可以請求公司回購其股權。(3)選項D：如果該情形發生于有限責任公司，屬于侵犯股東知情權(查閱權)，股東可以向法院提起股東直接訴訟，而非解散公司訴訟。

財管

【單選】

某企業編制“直接材料預算”，預計第四季度期初材料存量550千克，該季度生產需用量4200千克，預計期末存量為600千克，材料單價為12元。若材料采購貨款有70%在本季度內付清，另外30%在下季度付清，則該企業預計資產負債表年末“應付賬款”項目為(　　)元。

A.15300

B.16120

C.14860

D.15610

cpa財管