非貨幣性資產對外投資的稅務處理_2020年注會《稅法》每日一練
來源：東奧會計在線責編：付嚴慧2020-05-13 14:53:51
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【單選】
某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業所得稅處理正確的是（ ）。
A．以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎
B．以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額
C．以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間
D．對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得
【答案】D
【解析】選項A：以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎。選項B：以房產對外投資確認的轉讓所得在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。選項C：應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。【關鍵點】以非貨幣性資產對外投資，可以分解成兩個行為，分別是：賣資產、用賣掉資產的錢去投資。投資方按照評估后的公允價值確認收入，被投資方則按照公允價值作為計稅基礎。
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