2019年注會《會計》每日一練：所得稅（6）

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-02-26 13:39:31

如果你想得到從未擁有過的東西，就要去做自己從未做過的事情，向困難發起挑戰。注冊會計師備考，需要我們保持一顆恒心。

【多選】

甲公司自行建造的C建筑物于2×15年12月31日達到預定可使用狀態并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×17年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×17年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.2×17年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2×17年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2×17年應交所得稅為3625萬元

D.2×17年所得稅費用為3750萬元

cpa會計

【答案】ABD

【解析】2×17年投資性房地產增加的應納稅暫時性差異=500(公允價值變動收益)+6800/20(2×17年按稅法規定應計提的折舊額)=840(萬元)，應確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)，選項A正確;2×17年12月31日應納稅暫時性差異余額=1200(累計公允價值變動收益)+6800/20×2(至2×17年12月31日按稅法規定累計應計提折舊)=1880(萬元)，遞延所得稅負債余額=1880×25%=470(萬元)，選項B正確;2×17年應交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項C錯誤;2×17年所得稅費用=3540+210=3750(萬元)，選項D正確。

關鍵詞：投資性房地產相關所得稅的處理

解題思路：會計上投資性房地產公允價值上升500，期末賬面價值=期初賬面價值+500，稅法認可計稅基礎=期初賬面價值-折舊，增加應納稅暫時性差異=500+340=840，本期形成遞延所得稅負債=840×25%=210。應交稅費=(會計利潤15000-應納稅差異840)×25%=3540。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=210+3540=3750。

【提示】計算遞延所得稅負債期末余額，直接按照期末賬面價值與計稅基礎的差額乘以所得稅稅率計算即可。

今日的事情，盡心盡力去做，腳踏實地去努力奮斗，不留遺憾。東奧小編會為考生持續更新注會考試習題，堅持練習哦！

打印

精選推薦