人生的目標(biāo)確定容易，實(shí)現(xiàn)難，如果不去行動(dòng)，那么連實(shí)現(xiàn)的可能都沒(méi)有。生活的美好之處就在于，只要努力，生活中就會(huì)有驚喜。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考，希望大家繼續(xù)努力奮斗！

會(huì)計(jì)

【多選】

甲公司自行建造的C建筑物于2×15年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×17年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×17年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.2×17年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬(wàn)元

B.2×17年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬(wàn)元

C.2×17年應(yīng)交所得稅為3625萬(wàn)元

D.2×17年所得稅費(fèi)用為3750萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】2×17年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500(公允價(jià)值變動(dòng)收益)+6800/20(2×17年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額)=840(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2×17年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益)+6800/20×2(至2×17年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊)=1880(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2×17年應(yīng)交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2×17年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

關(guān)鍵詞：投資性房地產(chǎn)相關(guān)所得稅的處理

解題思路：會(huì)計(jì)上投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升500，期末賬面價(jià)值=期初賬面價(jià)值+500，稅法認(rèn)可計(jì)稅基礎(chǔ)=期初賬面價(jià)值-折舊，增加應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500+340=840，本期形成遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210。應(yīng)交稅費(fèi)=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)15000-應(yīng)納稅差異840)×25%=3540。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=210+3540=3750。

【提示】計(jì)算遞延所得稅負(fù)債期末余額，直接按照期末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額乘以所得稅稅率計(jì)算即可。

審計(jì)

【單選】

在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.詢(xún)問(wèn)適當(dāng)人員

B.觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

C.分析程序

D.重新執(zhí)行控制

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序：(1)詢(xún)問(wèn)適當(dāng)人員;(2)觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);(3)檢查相關(guān)文件;(4)重新執(zhí)行控制。

財(cái)管

【多選】

下列預(yù)算中，通常屬于短期預(yù)算的有(　　)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

B.直接材料預(yù)算

C.資本預(yù)算

D.現(xiàn)金預(yù)算

【答案】ABD

【解析】資本預(yù)算主要為預(yù)算期在一年以上的長(zhǎng)期預(yù)算。

全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。長(zhǎng)期預(yù)算包括長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算和資本預(yù)算，有時(shí)還包括長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算和研究與開(kāi)發(fā)預(yù)算。短期預(yù)算是指年度預(yù)算，或者時(shí)間更短的季度或月度預(yù)算，如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

甲將自己的房屋出租給乙，租期為2年。在租賃期間，甲又與丙簽訂了房屋買(mǎi)賣(mài)合同。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有(　　)。

A.甲與丙簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)效，因?yàn)榧孜慈〉靡业耐?/p>

B.甲應(yīng)當(dāng)提前通知乙房屋將要出售

C.乙在同等條件下有權(quán)優(yōu)先于丙購(gòu)買(mǎi)該房屋

D.如丙購(gòu)買(mǎi)了該房屋，則丙有權(quán)決定甲、乙之間的原房屋租賃合同是否繼續(xù)履行

【答案】BC

【解析】(1)出租人出賣(mài)租賃房屋的，應(yīng)當(dāng)在出賣(mài)之前的合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)的權(quán)利;(2)租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力。

稅法

【多選】

下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理規(guī)定，說(shuō)法正確的有(　　)。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

D.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。本題考查環(huán)保稅的征收管理。

戰(zhàn)略

【單選】

張明、李紅兩個(gè)人都于今年一月收到了美國(guó)某大學(xué)的錄取通知書(shū)。張明三月初拿到簽證后就在一家航空公司的網(wǎng)站上訂購(gòu)了八月的赴美機(jī)票，李紅七月中旬在同一家航空公司的網(wǎng)站上購(gòu)買(mǎi)了八月赴美機(jī)票，價(jià)格比張明買(mǎi)的機(jī)票貴了大約1000元。這家航空公司的定價(jià)屬于(　　)。

A.差別定價(jià)法

B.滲透定價(jià)法

C.撇脂定價(jià)法

D.掠奪定價(jià)法

【答案】A

【解析】產(chǎn)品差別定價(jià)法：是指企業(yè)對(duì)同種同質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)以?xún)煞N或兩種以上的價(jià)格來(lái)銷(xiāo)售，價(jià)格的不同并不是基于成本的不同，而是企業(yè)為滿(mǎn)足不同消費(fèi)層次的要求而構(gòu)建的價(jià)格結(jié)構(gòu)。這家航空公司的定價(jià)屬于時(shí)間差別定價(jià)。

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