2019年注會《會計》每日一練：所得稅費用

來源：東奧會計在線責編：盧旺達2019-02-20 10:03:33

人生的道路上，懷揣著夢想就不會感到孤獨，微笑多一點，就不會屈服。東奧小編已將今日注冊會計師考試習題為大家整理好了，快來練習吧！

【單選】

20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是(　　)。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

cpa會計

【答案】B

【解析】本期因固定資產的賬面價值與計稅基礎不一致確認遞延所得稅負債5萬元(25-20)，對應的應納稅暫時性差異20萬元(5/25%)，本期計算應納稅所得額時納稅調減20萬元。甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬元)，確認遞延所得稅負債=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認的所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=50+5=55(萬元)。或簡化計算，所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×適用的所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)。

關鍵詞：所得稅費用

解題思路：當期的應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×所得稅稅率=(210-10國債利息收入免稅+20行政罰款不允許稅前扣除-5/25%本期發生的應納稅暫時性差異)×25%=50(萬元)，遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的本期發生額(25-20)-遞延所得稅資產的本期發生額0=5(萬元)。所得稅費用=當期的應交所得稅50+遞延所得稅費用5=55(萬元)。

或簡化的計算原則

所得稅費用=(利潤總額+永久性差異的納稅調整增加額-永久性差異的納稅調整減少額)×所得稅稅率

所以從這里可以看出其實是不用考慮暫時性差異的影響的，因為暫時性差異調整增加當期應納稅所得額，一定會相應的調整減少遞延所得稅費用，所以最終一增一減是不影響所得稅費用的計算的

走自己的路，欣賞沿途的風景，努力著，就是幸福的。東奧小編會為考生持續更新注會考試習題，希望能為大家增添助力。

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