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會計(jì)

【單選】

20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是(　　)。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

【答案】B

【解析】本期因固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元(25-20)，對應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元(5/25%)，本期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)減20萬元。甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=50+5=55(萬元)?；蚝喕?jì)算，所得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)。

關(guān)鍵詞：所得稅費(fèi)用

解題思路： 當(dāng)期的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(210-10國債利息收入免稅+20行政罰款不允許稅前扣除-5/25%本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)×25%=50(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額(25-20)-遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額0=5(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期的應(yīng)交所得稅50+遞延所得稅費(fèi)用5=55(萬元)。

或簡化的計(jì)算原則

所得稅費(fèi)用=(利潤總額+永久性差異的納稅調(diào)整增加額-永久性差異的納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率

所以從這里可以看出其實(shí)是不用考慮暫時(shí)性差異的影響的，因?yàn)闀簳r(shí)性差異調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，一定會相應(yīng)的調(diào)整減少遞延所得稅費(fèi)用，所以最終一增一減是不影響所得稅費(fèi)用的計(jì)算的

審計(jì)

【單選】

針對其他信息存在重大錯報(bào)，以下注冊會計(jì)師的應(yīng)對措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.針對其他信息存在重大錯報(bào)但管理層已經(jīng)更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成

B.針對其他信息存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

C.針對其他信息存在重大錯報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊會計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯報(bào)與治理層進(jìn)行溝通，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

D.針對其他信息存在重大錯報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮不再承接下一個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告日后，針對其他信息存在重大錯報(bào)但管理層拒絕更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，采取的措施包括?1)向管理層提供一份新的或修改后的審計(jì)報(bào)告，其中指出其他信息的重大錯報(bào);(2)提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注其他信息的重大錯報(bào);(3)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯報(bào);(4)考慮對持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。

考點(diǎn)：P438，當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯報(bào)時(shí)的應(yīng)對

依據(jù)：如果注冊會計(jì)師認(rèn)為審汁報(bào)告日前獲取的其他信息存在重大錯報(bào)，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)措施，包括:

1.考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊會計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯報(bào)與治理層進(jìn)行溝通。注冊會計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中指明其他信息存在重大錯報(bào)。在少數(shù)情況下，當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報(bào)導(dǎo)致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí)，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見可能是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定。當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報(bào)導(dǎo)致對管理層和治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計(jì)過程中從其獲取聲明的可靠性時(shí)，解除業(yè)務(wù)約定可能是適當(dāng)?shù)摹?/p>

財(cái)管

【單選】

營業(yè)預(yù)算的編制方法分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法的依據(jù)是(      )。

A.出發(fā)點(diǎn)特征不同

B.業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同

C.預(yù)算期的時(shí)間特征不同

D.會計(jì)期間特征不同

【答案】C

【解析】按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，營業(yè)預(yù)算的編制方法可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩類。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

吳某和李某共同共有一套房屋，所有權(quán)登記在吳某的名下。后二人離婚，人民法院判決房屋歸李某所有，該判決的生效時(shí)間為2018年2月1日，但是雙方并未辦理房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移登記。3月1日，李某將該房屋出賣給張某，張某基于對判決書的信賴支付了500萬元價(jià)款，并入住了該房屋。4月1日，吳某又就該房屋賣給王某，雙方當(dāng)日簽訂了房屋買賣合同。王某在產(chǎn)權(quán)登記機(jī)構(gòu)查閱了房屋登記簿確認(rèn)該房屋歸吳某所有后，支付了500萬元價(jià)款，并于5月10日辦理了房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有(　　)。

A.2018年5月10日前，吳某是房屋所有權(quán)人

B.2018年2月1日至5月10日，李某是房屋所有權(quán)人

C.2018年3月1日至5月10日，張某是房屋所有權(quán)人

D.2018年5月10日后，王某是房屋所有權(quán)人

【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng)AB：因人民法院的法律文書，導(dǎo)致物權(quán)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓或者消滅的，自法律文書生效時(shí)發(fā)生效力。因此，李某基于人民法院的判決自2月1日起取得該房屋的所有權(quán);(2)選項(xiàng)C：張某未經(jīng)登記，不能取得該房屋的所有權(quán);(3)選項(xiàng)D：4月1日吳某將該房屋賣給王某時(shí)，吳某的行為構(gòu)成無權(quán)處分，但王某基于善意取得制度依法取得了該房屋的所有權(quán)，李某則喪失了所有權(quán)。

稅法

【單選】

納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為(　　)。(2010年)

A.開采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

【答案】D

【解析】納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，資源稅的計(jì)稅數(shù)量不是開采量，而是銷售數(shù)量。

戰(zhàn)略

【多選】

按照波特的價(jià)值鏈理論，企業(yè)的下列各項(xiàng)活動中，屬于支持活動的有(　　)。

A.新華書店提供網(wǎng)絡(luò)在線銷售服務(wù)

B.家電生產(chǎn)企業(yè)利用外包倉庫儲存其產(chǎn)成品

C.快遞公司重整其人力資源管理，提升員工的服務(wù)能力

D.制鞋企業(yè)設(shè)立特定研究中心專門從事人體工程學(xué)和產(chǎn)品生產(chǎn)的研究

【答案】CD

【解析】書店提供網(wǎng)絡(luò)在線銷售服務(wù)，屬于基本活動中的市場銷售，所以，選項(xiàng)A錯誤;家電生產(chǎn)企業(yè)利用外包倉庫儲存其產(chǎn)成品，屬于基本活動中的外部后勤，所以，選項(xiàng)B錯誤;快遞公司重整其人力資源管理，提升員工的服務(wù)能力，屬于支持活動中的人力資源管理，所以，選項(xiàng)C正確;制鞋企業(yè)設(shè)立特定研究中心專門從事人體工程學(xué)和產(chǎn)品生產(chǎn)的研究，屬于支持活動中的技術(shù)開發(fā)，所以，選項(xiàng)D正確。

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