2018注冊會計師考試每日一練匯總（7.13）

來源：東奧會計在線責編：徐唱2018-07-13 10:50:54

2018注冊會計師備考還是有一定難度的，但是大家不必擔憂，制定好完備的備考計劃，并保質保量地完成，每天做一道CPA練習題，幫助我們打好基礎，順利過關。

會計

【單選】

甲公司持有乙公司80%的股權，并對其實施控制，2017年6月10日甲公司從乙公司購進設備一臺，作為經營管理用固定資產核算。該設備為乙公司所生產的產品，成本為860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、乙公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2017年年末甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是(　　)萬元。

A. 60

B. 62

C. 0

D. 52.5

cpa會計

【答案】D

【解析】在合并財務報表中，2017年年末甲公司固定資產的賬面價值為752.5萬元(860-860÷4×6/12)，其計稅基礎為962.5萬元(1100-1100÷4×6/12)，產生可抵扣暫時性差異210萬元(962.5-752.5)，應確認遞延所得稅資產52.5萬元(210×25%)，選項D正確。

附相關會計分錄：

借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　860

固定資產—原價　　　　　　　　　　　　　　　　　240

借：固定資產—累計折舊　　　　　　　　30(240÷4×6/12)

貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　52.5

審計

【單選】

下列關于審計報告日期的說法中，正確的是(　　)。

A. 注冊會計師簽署審計報告的日期必須與管理層簽署已審計的財務報表為同一天

B. 注冊會計師簽署審計報告的日期通常與財務報表報出日為同一天

C. 注冊會計師簽署審計報告的日期可以晚于財務報表報出日

D. 注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，也可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

cpa審計

【答案】D

【解析】注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，也可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，選項D正確。

稅法

【單選】

某面包生產企業(增值稅一般納稅人)因管理不善損失以前月份為生產面包而從農民手中購進的小麥一批，成本97萬元，含支付給運輸公司(增值稅一般納稅人)的運費10萬元(進項稅額均已在購進當月抵扣)。保險公司審理后同意賠付10萬元，該企業已按照規定進行專項申報，則企業所得稅前可以扣除的損失為(　　)萬元。

A. 87

B. 101.24

C. 101.1

D. 111.1

cpa稅法

【答案】C

【解析】企業所得稅前可扣除的損失=97+(97-10)/(1-13%)×13%+10×11%-10=101.1(萬元)。

經濟法

【單選】

根據反壟斷法律制度的規定，下列各項中，經營者應當事先向國務院反壟斷執法機構申報的是(　　)。

A. 參與集中的所有經營者上一會計年度在全球范圍內的營業額合計超過50億元人民幣，并且其中至少兩個經營者上一會計年度在中國境內的營業額均超過4億元人民幣

B. 參與集中的所有經營者上一會計年度在全球范圍內的營業額合計超過100億元人民幣，并且其中至少兩個經營者上一會計年度在中國境內的營業額均超過2億元人民幣

C. 參與集中的所有經營者上一會計年度在中國境內的營業額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經營者上一會計年度在中國境內的營業額均超過2億元人民幣

D. 參與集中的所有經營者上一會計年度在中國境內的營業額合計超過20億元人民幣，并且其中至少兩個經營者上一會計年度在中國境內的營業額均超過4億元人民幣

cpa經濟法

【答案】D

財管

【多選】

下列關于資本結構理論的表述中，正確的有(　　)。

A. 根據MM理論，當存在企業所得稅時，企業負債比例越高，企業價值越大

B. 根據權衡理論，平衡債務利息的抵稅收益與財務困境成本是確定最優資本結構的基礎

C. 根據代理理論，當負債程度較高的企業陷入財務困境時，股東通常會選擇投資凈現值為正的項目

D. 根據優序融資理論，當存在外部融資需求時，企業傾向于債務融資而不是股權融資

cpa財管

【答案】ABD

【解析】選項A是正確的：根據MM理論，當存在企業所得稅時，有負債企業的價值等于具有相同風險等級的無負債企業的價值+債務利息抵稅收益的現值，企業負債比例越高，則債務利息抵稅收益現值越大，企業價值越大;選項B是正確的：權衡理論強調，在平衡債務利息的抵稅收益與財務困境成本的基礎上，實現企業價值最大化時的最佳資本結構;選項C是錯誤的：根據代理理論，當負債程度較高的企業陷入財務困境時，即使投資了凈現值為負的投資項目，股東仍可能從企業的高風險投資中獲利;選項D是正確的：優序融資理論認為當企業存在融資需求時，首先選擇內源融資，其次會選擇債務融資，最后選擇權益融資。

戰略

【單選】

下列各項中，不符合《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》要求的是(　　)。

A. 預算管理工作機構設在財會部門

B. 對投融資項目等重大預算項目，進行密切跟蹤和嚴格監控

C. 企業董事會審核全面預算草案

D. 預算管理委員會成員由企業獨立董事組成

cpa戰略