2018注會《稅法》每日一練：免抵增值稅額
來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-01-15 13:51:46
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【單選】
某生產企業(yè)(具有出口經營權)為增值稅一般納稅人，2017年2月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元;當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元;已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發(fā)票均已經過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業(yè)增值稅的稅務處理中，說法正確的是( )。
A.應繳納增值稅25.5萬元，免抵增值稅額為89.7萬元
B.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為0
C.應退增值稅89.7萬元，免抵增值稅額為0
D.應退增值稅84.6萬元，免抵增值稅額為5.1萬元
【答案】D
【解析】當期不得免征和抵扣稅額=690×(17%-13%)=27.6(萬元)，當期應納增值稅=150×17%-(137.7-27.6)=-84.6(萬元)，當期免抵退稅額=690×13%=89.7(萬元)，89.7萬元﹥84.6萬元，則當期應退稅額為84.6萬元，當期免抵稅額=89.7-84.6=5.1(萬元)。
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