Cpa學習方法:簡單幾招教你快速解決繁雜的票據(jù)貼現(xiàn)

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-04-03 17:17:09

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

文/東奧撰稿人湛藍的天空

Cpa基礎階段已經(jīng)開始，備考經(jīng)濟法的考生都覺得票據(jù)貼現(xiàn)知識點很難，現(xiàn)在小編教你學習方法，幫你克服這一難點!

Cpa學習方法:教你快速解決繁雜的票據(jù)貼現(xiàn)

近年來，購貨方給銷售方開具票據(jù)延緩資金結(jié)算的方式日漸盛行，銷售方在票據(jù)到期前收不到資金，但又急需用錢時，持票人就需要將票據(jù)進行貼現(xiàn)。實務當中，票據(jù)貼現(xiàn)主要有兩類：一是持票人把未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn);二是持票人把未到期的匯票向社會中介機構(gòu)進行貼現(xiàn)。即持票人持未到期的匯票向銀行或社會中介機構(gòu)辦理貼現(xiàn)業(yè)務，銀行或社會中介機構(gòu)審核無誤后，向買方扣收貼現(xiàn)利息，并將剩余款項支付給持票人的一種授信業(yè)務。今天，我們就來討論一下票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務。

一、貼現(xiàn)行為的合法性

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》(銀行[1997]393號)第六條“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！币?guī)定，持票人將未到期的匯票進行貼現(xiàn)首選為經(jīng)中國人民銀行批準的銀行等金融機構(gòu)。

實務當中，企業(yè)向銀行貼現(xiàn)需要準備繁瑣的手續(xù)，而且銀行貼現(xiàn)流程審核嚴格、資金簽發(fā)緩慢，企業(yè)在急需用錢時，就轉(zhuǎn)向社會中介機構(gòu)進行貼現(xiàn)。根據(jù)《非法金融機構(gòu)和非法金融業(yè)務活動取締辦法》(中華人民共和國國務院令第247號)第四條第三款規(guī)定，未經(jīng)中國人民銀行批準的票據(jù)貼現(xiàn)行為屬于非法金融業(yè)務活動。企業(yè)進行票據(jù)貼現(xiàn)時，應瞪大眼睛對中介機構(gòu)的資質(zhì)進行鑒別，尋找貼現(xiàn)的中介機構(gòu)務必經(jīng)中國人民銀行批準。

銀行及合法的社會中介機構(gòu)在對企業(yè)進行票據(jù)貼現(xiàn)時，也要對持票人進行認真審核把關。持票人應具備如下條件，才能辦理票據(jù)貼現(xiàn)：1、持票人需是在銀行開有存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;2、持票人與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系;3、持票人需要提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

二、貼現(xiàn)的賬務處理

企業(yè)向銀行或合法的社會中介機構(gòu)進行票據(jù)貼現(xiàn)后，作如下會計處理：

借：銀行存款

財務費用(貼現(xiàn)利息)

貸：應收票據(jù)

三、貼現(xiàn)利息的稅務處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！币?guī)定，申請票據(jù)貼現(xiàn)的持票人與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系，其貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息才能在企業(yè)所得稅前進行扣除，否則，即使在合法的金融機構(gòu)進行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息也不能在企業(yè)所得稅前進行扣除。

企業(yè)向未經(jīng)中國人民銀行批準、擅自從事票據(jù)貼現(xiàn)的中介機構(gòu)進行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的，是一種非法金融業(yè)務活動，其財務風險和稅務風險都很大，同時，產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息也不允許企業(yè)所得稅前扣除。

注會備考的時候會遇到很多很難理解的知識點，大家不要慌張，盡量多結(jié)合一些實際案例進行理解。

本文作者：東奧撰稿人湛藍的天空

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