東奧提示：2014年注稅考試倒計時已經剩下半個月，現沖刺階段已進入白熱化，2014年注稅《稅法(一)》有哪些高頻考點呢?在此，永不言敗僅就增消營這三大流轉稅以及特殊地位的營改增做個小預測。

　　1、增值稅

　　(1)增值稅納稅人的分類。增值稅一般納稅人和小規模納稅人的特殊劃分標準。尤其是今年教材新增的旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，屬于不經常發生增值稅應稅行為，可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。以及一般納稅人資格認定的申請時間。記住那幾個數字：30日、40日、20日和10日(新3舊4、2、1)。

　　(2)增值稅征稅范圍。這是稅一必考的知識點，尤其是視同銷售，如果現在還沒搞清楚的，趕緊去看輕一或聽劉穎老師的課件。另外，對于征稅范圍的特別規定，一定要分清哪些征收增值稅哪些征收營業稅，尤其是報刊、商業企業向供貨方收取的費用，考試就愛考這些特殊的。

　　(3)混合銷售行為和兼營行為的征稅規定。這是稅一考試的重點，一定要弄懂。

　　(4)稅率。13%低稅率的那些農業產品必須熟記于心，這里屬于多選題的高發區。

　　(5)稅收優惠。比如法定免稅的項目，審題時一定要仔細再仔細，看準關鍵詞，尤其是直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備(直接和進口)、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備(不包括外國企業)。

　　(6)應納稅額的計算。需要提示的是：計算時一定要細心!要注意一般納稅人的銷售額中不包括哪些項目。還要注意金銀首飾采取以舊換新方式銷售時的處理。綜合分析題中必然會涉及到增值稅應納稅額的計算。

　　2、營改增

　　作為今年教材新增的一章，雖然在12、13年均出過營改增的題目，但今年是主流，大家要給予充分的關注。

　　(1)交通運輸業和有形資產租賃服務

　　航空運輸業的干租、光租和濕租的區分。這點非常容易混淆，濕租是屬于航空運輸業，稅率為11%，而干租和光租是屬于有形動產經營性租賃，稅率為17%。

　　(2)稅率

　　這些稅率一定要記清楚，哪些按17%征收，哪些按11%征收，哪些又按6%征收，千萬別記混了!

　　(3)應納稅額的計算。這個考點很有可能涉及到今年的計算題。尤其是銷售額的特殊規定，比如兼營、混業經營。

　　3、消費稅

　　(1)稅目

　　煙、酒是重點。注意卷煙于雪茄煙不是一回事。卷煙在生產、委托加工和進口環節均采用從量加從價的復合計稅方式，批發環節加征一道5%的從價稅。白酒采用復合計稅方式。飲食業、商業、娛樂業舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒應按250元的稅率征收消費稅。記住化妝品、鞭炮焰火、汽車輪胎、小汽車不含哪些以及金銀鉆在零售環節納稅這些特殊規定要記住。

　　(2)應納稅額的計算。尤其要注意委托加工應稅消費品應納稅額的計算，組價公式要記牢，復核計稅的組價公式別忘了定額的部分。還要注意委托加工收回的應稅消費品已納稅額的扣除范圍。

　　(3)消費稅征稅環節的特殊規定。例如金銀鉆消費稅的計稅規則、卷煙批發環節征收消費稅的規定。

　　4、營業稅

　　(1)征稅范圍

　　營業稅的征稅范圍一定要與增值稅的征稅范圍清楚地區分。要記住不屬于營業稅征稅范圍的項目，比如垃圾處置勞務、以發行基金方式募集資金。

　　(2)稅目與稅率

　　記住每個稅目里面包括哪些項目以及其對應的稅率。還要注意那些改增增值稅的稅目，比如交通運輸業。

　　(3)建筑業營業稅的規定。重點注意自建自用房屋不征收營業稅，而將自建的房屋對外銷售，涉及建筑業與銷售不動產兩個應稅行為，分別按3%和5%交兩道營業稅。

　　(4)稅收優惠。比如殘疾人個人提供的勞務、自2008年3月起，對個人出租住房，不區分用途，在3%稅率基礎上，減半征收營業稅等。

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