東奧提示：《審計(jì)》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的最主要工具，所以這門課必須學(xué)精。（黎明計(jì)劃之《審計(jì)》名師指導(dǎo)視頻）本科目的特點(diǎn)是：語言晦澀難懂，注重理解。所有如果基本原理懂了，其實(shí)并不難。《審計(jì)》講究理解與記憶相結(jié)合的理念，在預(yù)習(xí)階段，我們主要是以理解為主，結(jié)合2013年基礎(chǔ)班和強(qiáng)化班進(jìn)行預(yù)習(xí)。下面我們談?wù)勗陬A(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)方法和重難點(diǎn)章節(jié)的預(yù)習(xí)要點(diǎn)。 （黎明計(jì)劃--劉圣妮2014年《審計(jì)》預(yù)習(xí)指導(dǎo)>>>)

　　一、學(xué)習(xí)方法

　　此階段雖為預(yù)習(xí)階段，也應(yīng)該用心備考。手中必備武器有：教材、東奧網(wǎng)課和輕一(均為2013年資源)。掌握的程度為基礎(chǔ)班課件能聽懂80%左右，教材上例題能有80%會(huì)做，輕一上的客觀題正確率應(yīng)在60%以上。學(xué)習(xí)方法總體思路應(yīng)按注會(huì)備考過程中如何養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣中所述的便可。

　　二、重難點(diǎn)章節(jié)的預(yù)習(xí)要點(diǎn)

　　2013年《審計(jì)》教材分為八編內(nèi)容，每一編都有重難點(diǎn)章節(jié)。建議大家在預(yù)習(xí)階段將主要精力放在第三編審計(jì)的基本原理部分，這是學(xué)好《審計(jì)》這門課程的基礎(chǔ)，本文在第(四)部分闡述。

　　(一)審計(jì)環(huán)境

　　第一章得知道什么是審計(jì)，知道現(xiàn)在采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)呢?就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，最終出具報(bào)告的過程。

　　第二章，違約、過失、欺詐要能區(qū)分開，普通過失和重大過失劃分的依據(jù)要知道。重點(diǎn)是《司法解釋》十三條，不實(shí)報(bào)告、利害關(guān)系人、訴訟當(dāng)事人的列置、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的免責(zé)事由等這些基本的概念要背一背。

　　(二)職業(yè)道德守則

　　第三章和第四章建議在一起學(xué)習(xí)。

　　第三章，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五大因素要記住，各自包括哪些情況要知道。

　　第四章，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所、關(guān)聯(lián)實(shí)體、業(yè)務(wù)期間這些基本概念要搞清。經(jīng)濟(jì)利益、家庭和私人關(guān)系、雇傭關(guān)系、長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系、為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)各自對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生什么不利影響要知道。

　　(三)質(zhì)量控制

　　質(zhì)量控制制度的要素必須在預(yù)習(xí)階段就背下來。會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任這要知道。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函要清楚。本章在預(yù)習(xí)階段最需關(guān)注的是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。定義需要背下來。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的對(duì)象以及具體要求要熟悉。

　　(四)審計(jì)基本原理

　　從第五章開始才真正進(jìn)入審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。此部分是學(xué)好后續(xù)具體循環(huán)部分的基礎(chǔ)，故在預(yù)習(xí)階段要絕對(duì)重視本部分的學(xué)習(xí)，將本部分的重要程度放在首位。

　　第五章，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)、審計(jì)工作前提、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任要背下來，什么叫職業(yè)懷疑、認(rèn)定的概念要清楚。認(rèn)定分哪些類及與認(rèn)定相對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)得知道。

　　第六章，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的、內(nèi)容要了解。好好揣摩2013年教材P104的圖6-1，這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的體現(xiàn)。總體審計(jì)策略要結(jié)合教材P116附錄6-1理解，要知道重要性是在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定的。審計(jì)重要性是非常重要的知識(shí)點(diǎn)，關(guān)于理解審計(jì)重要性的概念那三條最好在此階段就背下來。要理解審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要知道。什么情況實(shí)際執(zhí)行重要性定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的50%，什么情況是75%這些要知道。P113圖6-3要多看看。錯(cuò)報(bào)重不重大看財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，錯(cuò)報(bào)需不需要累積看明顯微小錯(cuò)報(bào)這要清楚。

　　第七章，確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素和確定審計(jì)證據(jù)可靠性的原則要知道。七大審計(jì)程序要知道，尤其是函證和分析程序，函證程序?qū)嵤┑姆秶�、管理層要求不�?shí)施函證時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮因素、什么情況下可考慮采用消極的函證方式這些要知道。分析程序的目的要理解。

　　第八章，絕對(duì)的重難點(diǎn)章，建議參考：

　　淺談審計(jì)抽樣(屬性抽樣篇)

　　淺談審計(jì)抽樣(變量抽樣篇)

　　淺談審計(jì)抽樣(PPS抽樣篇)

　　(五)審計(jì)測試流程

　　其實(shí)本部分并不屬于難點(diǎn)章，但考慮到本部分是學(xué)習(xí)具體循環(huán)的基礎(chǔ)，所以筆者還是將本部分放在重點(diǎn)章中。

　　審計(jì)測試流程其實(shí)就是通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十一章，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)得知道。項(xiàng)目組討論的目標(biāo)和內(nèi)容要了解。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六項(xiàng)內(nèi)容要清楚，尤其是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制中控制環(huán)境和控制活動(dòng)又是需要重點(diǎn)關(guān)注的。P236圖11-1要多看。

　　第十二章，總體應(yīng)對(duì)措施要知道。設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序需要考慮的因素得記住。本章重點(diǎn)在控制測試。什么是控制測試，控制測試與了解內(nèi)部控制的區(qū)別和聯(lián)系要搞清楚。控制測試的性質(zhì)和時(shí)間又是控制測試的重點(diǎn)。要知道一般情況下是不用重新執(zhí)行的，因?yàn)橹匦聢?zhí)行太浪費(fèi)時(shí)間，而做控制測試的目的就是要節(jié)約時(shí)間。控制測試的時(shí)間中要重點(diǎn)關(guān)注在獲取剩余期間審計(jì)證據(jù)需要考慮的因素。P266圖12-1要多看。

　　(六)各類交易和賬戶余額的審計(jì)

　　此部分是本教材最重點(diǎn)也是最難的部分。在預(yù)習(xí)階段我們一定要把主要的憑證和會(huì)計(jì)記錄以及主要業(yè)務(wù)流程熟悉了。此部分P283表12-3、P313表14-2、P340表15-2這三個(gè)表格一定要在預(yù)習(xí)階段就建立起深刻的印象。做控制測試時(shí)，被審計(jì)單位怎么設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就針對(duì)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制做控制測試，也就是內(nèi)部控制規(guī)定什么就查什么。查高估怎么查，低估怎么查，都有哪些職務(wù)需要職責(zé)分離。銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序、采購與付款的實(shí)質(zhì)性程序、存貨監(jiān)盤程序又是此部分最重要的。

　　對(duì)于存貨監(jiān)盤，是非常復(fù)雜的一項(xiàng)工作。存貨既可能存在高估風(fēng)險(xiǎn)，也可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)。存貨監(jiān)盤的作用、計(jì)劃以及存貨監(jiān)盤程序都需要熟悉。

　　本部分內(nèi)容需要反復(fù)咀嚼，需要多做歷年考試真題的綜合題才能真正的學(xué)好本部分。在預(yù)習(xí)階段，我們只需對(duì)基本原理搞清楚，緊跟劉老師和范老師的課程過一遍即可，在預(yù)習(xí)階段不建議在此部分耗費(fèi)太多的精力。

　　(七)對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮

　　第二十章，與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念必須在此階段就掌握，比如什么是重要組成部分、什么是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師等。集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任分配要知道。如果審計(jì)范圍受到限制了，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)采取什么措施要了解。什么情況下集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及了解哪些事項(xiàng)都要清楚。第六節(jié)的重要性與第六章的重要性有著千絲萬縷的聯(lián)系，建議在學(xué)習(xí)本節(jié)之前將第六章的審計(jì)重要性再看一遍。集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性、組成部分重要性各自需要誰確定要分清。第七節(jié)，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型以及受哪些因素的影響要知道。第八節(jié)至第十一節(jié)可不預(yù)習(xí)。

　　(八)完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告

　　第二十二章，P473、P474兩張表要先看看。考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中管理層和治理層各自的責(zé)任要分清。如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在不確定性的各種情況均應(yīng)出具什么類型的報(bào)告以及持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)應(yīng)出具什么類型的報(bào)告都要知道。要知道哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，期后事項(xiàng)時(shí)段的劃分以及在各個(gè)時(shí)段中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任要知道。

　　第二十三章，審計(jì)報(bào)告的九大要素從現(xiàn)在就得背下來。P507標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告從現(xiàn)在就開始背。P511表23-1重點(diǎn)看，要知道什么情況下出具什么類型的報(bào)告。

　　《審計(jì)》的學(xué)習(xí)要循序漸進(jìn)，所以請(qǐng)大家一定要堅(jiān)持下去，最后祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快!

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