代收代繳消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
代收代繳消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄：
受托方收到代收代繳消費(fèi)稅時(shí)：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
委托方支付代收代繳的消費(fèi)稅時(shí)：
如果支付的消費(fèi)稅不允許抵扣(如白酒、酒精等)或者收回后直接出售，則：
借：委托加工物資
貸：銀行存款等
如果支付的消費(fèi)稅允許抵扣(如煙絲、化妝品等)，則：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
其中：
“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。
“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額。
這樣組成的價(jià)格才是不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格。
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