增值稅留抵退稅賬務(wù)處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2020-07-07 09:56:57

精選回答

東奧注冊會計(jì)師

2024-09-12 00:45:50

增值稅留抵退稅賬務(wù)處理

增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收留抵退稅額，借記應(yīng)收留抵退稅款科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收留抵退稅款科目。

增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅期末留抵稅額。

增值稅期末留抵稅額退稅簡稱留抵退稅，指的是退還增值稅期末留抵稅額。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合上述規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額。適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但上述規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。

計(jì)算留抵稅額時(shí)：

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—留抵稅額退稅。

收到實(shí)際退稅后：

借：銀行存款，

貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。

交增值稅（留抵退稅）”科目，予以全額沖減；若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額小于申請的留抵退稅額，差額部分也用紅字沖減，會計(jì)分錄與不予核準(zhǔn)的類同。

有的考生反映留抵退稅相關(guān)知識點(diǎn)很難，小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助你更好的理解

距離考試越來越近，你現(xiàn)在準(zhǔn)備的怎么樣，東奧整理了新鮮的學(xué)習(xí)計(jì)劃幫助大家更好的安排時(shí)間，點(diǎn)擊獲取最新的學(xué)習(xí)計(jì)劃。

關(guān)注東奧會計(jì)在線注冊會計(jì)師頻道，了解更多關(guān)于注冊會計(jì)師考試的相關(guān)信息。

免費(fèi)試聽全部>>