銷售材料會計分錄
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銷售材料會計分錄
借：應收賬款/銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時結轉成本，
借：其他業務成本
貸：原材料
其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下，其他業務活動的收入不大，發生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
銷售等業務的賬務處理
(1)企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或固定資產時，按照不含稅收入和現行增值稅制度規定計算確認“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費—簡易計稅”科目。
(2)視同銷售。企業將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認增值稅銷項稅額。
在這些情況下，企業應當根據視同銷售的具體內容，按照現行增值稅制度規定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，借記“長期股權投資”“應付職工薪酬”“利潤分配”“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費—簡易計稅”科目。
①用于集體福利：
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入等
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業務成本等
貸：庫存商品
②用于對外投資：
借：長期股權投資等
貸：主營業務收入等
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業務成本等
貸：庫存商品
③(以實物)支付(分配)股利：
借：應付股利
貸：主營業務收入等
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業務成本等
貸：庫存商品
④對外捐贈：
借：營業外支出
貸：庫存商品(成本價)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(公允價或市場價或計稅價×增值稅稅率)
4.交納增值稅
(1)交納當月應交增值稅：
借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
(2)交納以前期間未交的增值稅：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
5.月末轉出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。
(1)對于當月應交未交的增值稅：
借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費—未交增值稅
(2)對于當月多交的增值稅：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)
小規模納稅人的賬務處理
小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。
小規模納稅人銷售貨物、應稅服務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅(即應納稅額)，但不得開具增值稅專用發票。
小規模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，按照銷售價款(不含稅)的3%(或5%)的征收率征收。
1.購進貨物(服務)
小規模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發票除外)。
2.銷售貨物(服務)
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
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