2015《會計》高頻考點：內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《會計》高頻考點：內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理。本考點屬于《會計》第二十六章合并財務報表第十一節所得稅會計相關的合并處理的內容。

　　【考頻分析】：

　　【內容導航】：

　　(一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產期末余額(即列報金額)

　　(二)調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產

　　【高頻考點】：內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　(一)確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產期末余額(即列報金額)

　　遞延所得稅資產的期末余額=期末合并財務報表中固定資產可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率

　　合并財務報表中固定資產賬面價值為集團內部銷售方(不是購貨方)期末固定資產的賬面價值

　　合并財務報表中固定資產計稅基礎為集團內部購貨方期末按稅法規定確定的賬面價值。

　　(二)調整合并財務報表中本期遞延所得稅資產

　　本期期末遞延所得稅資產的調整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產

　　1.調整期初數

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：未分配利潤——年初

　　注：合并財務報表中期初遞延所得稅資產調整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產的調整金額。

　　2.調整期初期末差額

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用

　　或作相反分錄。

　　【相關復習資料】：

　　2015《會計》第二十六章合并財務報表基礎考點匯總

　　2015《會計》第二十六章合并財務報表階段測試題匯總

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