2015《會計》基礎考點：內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　【東奧小編】現階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《會計》基礎考點：內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理。

　　【內容導航】：

　　(一)內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《會計》科目第二十六章合并財務報表第七節內部債權債務的合并處理的內容。

　　【知識點】：內部應收款項相關所得稅會計的合并抵銷處理

　　首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

　　借：未分配利潤——年初(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)

　　　　貸：遞延所得稅資產

　　然后確認遞延所得稅資產期初期末余額的差額，遞延所得稅資產的期末余額=期末壞賬準備余額×所得稅稅率

　　若壞賬準備期末余額大于期初余額

　　借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)

　　　　貸：遞延所得稅資產

　　若壞賬準備期末余額小于期初余額

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)