2014《會計》高頻考點：風險管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系

　　【小編導言】我們一起來學習2014《會計》高頻考點：風險管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系。本考點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》第六章風險管理框架下的內(nèi)部控制第四節(jié)風險管理、內(nèi)部控制與公司治理的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★

　　復習點撥：本考點2012年出過綜合題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)管理范圍的協(xié)調(diào)

　　(二)前動與后動的平衡

　　(三)治理、風險、控制的整合

　　(四)“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風險基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

　　【高頻考點】：風險管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系

　　在企業(yè)風險管理整合框架下，風險管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系可以從以下四個方面來體現(xiàn)。

　　(一)管理范圍的協(xié)調(diào)

　　風險管理整合框架下的內(nèi)部控制是站在企業(yè)戰(zhàn)略層面分析、評估和管理風險，是把對企業(yè)監(jiān)督控制從細節(jié)控制提升到戰(zhàn)略層面及公司治理層面。風險管理不僅僅關(guān)注內(nèi)控建立，最主要的是關(guān)注內(nèi)部控制運行與評價，從企業(yè)所有內(nèi)外風險的角度為公司治理層、管理層持續(xù)改進內(nèi)部控制設(shè)計和運行提供思路，風險管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多。

　　(二)前動與后動的平衡

　　在風險管理整合框架下的內(nèi)部控制既包括提前預(yù)測和評估各種現(xiàn)存和潛在風險，從企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度確定相應(yīng)的內(nèi)控應(yīng)對措施來管理風險，達到控制的效果，又包括在問題或事件發(fā)生后采取后動反應(yīng)，積極采取修復性和補救性的行為。顯然，在未發(fā)生風險負面影響前即采取措施，更能夠根據(jù)事件或風險的性質(zhì)，降低風險的損失，降低成本，提高整體管理效率。

　　(三)治理、風險、控制的整合

　　依照風險管理的整體控制思維，擴展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，將治理、風險和控制作為一個整體為組織目標的實現(xiàn)提供保證。這一整合的過程將克服原本內(nèi)部控制實施過程中內(nèi)部控制與管理脫節(jié)的問題，整個組織風險管理的過程也是內(nèi)部控制實施的過程，內(nèi)控不再被人為地從企業(yè)整個流程中分離出來，提高了內(nèi)部控制與組織的整合性和全員參與性。

　　(四)“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風險基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合

　　在風險管理整合框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行，也強調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計、反饋意見以及“倒逼”機制，即從上到下控制基礎(chǔ)和從下到上風險基礎(chǔ)的執(zhí)行模式的融合。

　　風險管理整合框架下的內(nèi)部控制(風險管理)既包括管理層以下的監(jiān)督控制，又包括管理層以上的治理控制，按照內(nèi)部控制五要素分析內(nèi)部治理控制。

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