2014《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部商品交易的合并處理

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部商品交易的合并處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消

　　二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消

　　三、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

---

　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第二十五章合并財(cái)務(wù)報(bào)表第六節(jié)內(nèi)部商品交易的合并處理的內(nèi)容。 　

　【知識(shí)點(diǎn)】：內(nèi)部商品交易的合并處理

　　一、不考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消

　　二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消

　　首先抵消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)，抵消分錄為：

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　  貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　然后抵消因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵消分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)成本

　　  貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　最后抵消存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為限。

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　  貸：資產(chǎn)減值損失

　　三、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并抵銷處理

　　(一)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的期初遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　  貸：未分配利潤(rùn)——年初

　　或作相反分錄。

　　注：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。

　　(二)確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值，即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購(gòu)貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)貨方期末結(jié)存存貨的成本。

　　(三)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)

　　本期遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購(gòu)貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　  貸：所得稅費(fèi)用

　　或作相反分錄。

　　或做相反分錄。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過(guò)關(guān)》系列參考書(shū)及相關(guān)課程。

---

　　熱門文章推薦：

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總(六科全)

　　東奧獨(dú)家巨獻(xiàn)：2014注會(huì)備考全網(wǎng)最豐富復(fù)習(xí)資料集合（不斷更新中！）