2014《會計》基礎考點：應交稅費——應交增值稅

　　【小編導言】現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《會計》基礎考點：應交稅費——應交增值稅。

　　【內容導航】：

　　1.應交稅費——應交增值稅

　　本知識點屬于《會計》科目第九章負債第三節流動負債的內容。

　　【知識點】：應交稅費——應交增值稅

　　營業稅是對提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。企業按規定應交的營業稅，在“應交稅費”科目下設置“應交營業稅”明細科目核算。

　　1.主營業務及其他業務應交納營業稅記入“營業稅金及附加”科目

　　2.與銷售不動產相關的營業稅記入“固定資產清理”科目;

　　3.出售無形資產相關的營業稅計入營業外收支。

　　其他稅費：

　　1.資源稅

　　(1)銷售產品交納的資源稅記入“營業稅金及附加”科目;

　　(2)自產自用產品交納的資源稅記入“生產成本”、“制造費用”等科目;

　　(3)收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅，計入收購礦產品的成本;

　　(4)收購液體鹽加工固體鹽相關的資源稅，按規定允許抵扣的資源稅記入“應交稅費——應交資源稅”科目的借方。

　　2.土地增值稅

　　(1)企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;

　　(2)土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目。按攤銷的無形資產金額，借記“累計攤銷”科目，按已計提的無形資產減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按無形資產賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目。

　　3.企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目。

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