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2014《公司戰略》答疑精選：控制活動的辨認

分享： 2014-9-9 17:04:50東奧會計在線字體：大小

2014《公司戰略與風險管理》答疑精選：控制活動的辨認

　　【東奧小編】2014年注冊會計師考試正式進入基礎復習階段，以下是東奧會計在線獨家提供的關于2014注會考試《公司戰略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制的部分精彩答疑，供學員們參考復習，幫助大家進行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：多項選擇題

　　甲公司管理層為了改進完善內部控制，正在重新檢查本公司現有的職責、崗位設置的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有( )。(2011年)

　　A.財務部主任同時擔任采購部的審批主管

　　B.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責存貨的實物管理

　　C.行政部經理兼任工會主席

　　D.銷售部經理同時負責客戶信用的調查評估與銷售合同的審批簽訂

　　正確答案：A, B, D

　　知識點：內部控制的要素

　　答案解析

　　本題考核的是不相容職務分離控制的內容。不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發生或未被查出。企業可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制來實現這一監控目標。行政部門經理負責企業內部的行政管理業務，工會主席只負責工會工作，并不會涉及到企業內部的行政業務，所以這兩個職務不屬于不相容職務;選項A、B、D都屬于不相容職務。

　　【東奧注會學員提問】：

　　老師，您好。《基本規范》將控制活動或控制措施概括為7個方面，即不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。教材沒有詳細說明這7個方面，能不能詳細說明一下?具體怎么區分是那一類控制活動?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學員，您好：

　　1.不相容職務是指那些不能由一個部門或人員兼任，否則可能弄虛作假或易于掩蓋其作弊行為的職務。

　　2.授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

　　3.會計系統控制

　　(1)依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師或者財務總監，設置總會計師或者財務總監的單位，不得設置與其職權重疊的副職。

　　(2)建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約。

　　(3)按照規定取得和填制原始憑證。

　　(4)設計良好的憑證格式。

　　(5)對憑證進行連續編號。