2014《公司戰略與風險管理》基礎考點：風險管理、內部控制、公司治理三者的關系

　　【小編導言】現階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《公司戰略與風險管理》基礎考點：風險管理、內部控制、公司治理三者的關系。

　　【內容導航】：

　　(一)管理范圍的協調

　　(二)前動與后動的平衡

　　(三)治理、風險、控制的整合

　　(四)“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執行模式的融合

　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第六節風險管理、 內部控制與公司治理的內容。

　　【知識點】：風險管理、內部控制、公司治理三者的關系

　　(一)管理范圍的協調

　　風險管理整合框架下的內部控制是站在企業戰略層面分析、評估和管理風險，是把對企業監督控制從細節控制提升到戰略層面及公司治理層面。風險管理不僅僅關注內控建立，最主要的是關注內部控制運行與評價，從企業所有內外風險的角度為公司治理層、管理層持續改進內部控制設計和運行提供思路，風險管理比內部控制的范圍要廣泛得多。

　　(二)前動與后動的平衡

　　在風險管理整合框架下的內部控制既包括提前預測和評估各種現存和潛在風險，從企業整體戰略的角度確定相應的內控應對措施來管理風險，達到控制的效果，又包括在問題或事件發生后采取后動反應，積極采取修復性和補救性的行為。顯然，在未發生風險負面影響前即采取措施，更能夠根據事件或風險的性質，降低風險的損失，降低成本，提高整體管理效率。

　　(三)治理、風險、控制的整合

　　在風險管理整合框架下的內部控制試圖尋求一個有效的切入點使得內部控制真正作為組織戰略管理的重要成分嵌入組織內部，提高組織對內部控制重要性的認同，并使得內控能為組織戰略目標的實現做出更多的貢獻。依照風險管理的整體控制思維，擴展內部控制的內涵和外延，將治理、風險和控制作為一個整體為組織目標的實現提供保證。

　　(四)“從上到下”控制基礎和“從下到上”風險基礎執行模式的融合

　　在風險管理整合框架下的內部控制既體現內部控制從上到下的貫徹執行，也強調內部控制從下到上參與設計、反饋意見以及“倒逼”機制。

　　風險管理整合框架下的內部控制(風險管理)既包括管理層以下的監督控制，又包括管理層以上的治理控制，按照內部控制五要素分析內部治理控制。

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