2014《公司戰略與風險管理》預習知識點：內部控制手段類指引

　　【小編導言】我們一起來學習2014《公司戰略與風險管理》預習知識點：內部控制手段類指引。

　　【內容導航】：

　　(一)全面預算

　　(二)合同管理

　　(三)內部信息傳遞

　　(四)信息系統

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　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第四節內部控制應用指引的內容。

　　【知識點】：內部控制手段類指引

　　控制手段類應用指引包括《企業內部控制應用指引》第15號至第18號，內容依次為全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統等4個指引。應重點關注全面預算、內部信息傳遞和信息系統。

　　(一)全面預算

　　全面預算是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。

　　1.實行全面預算管理需關注的主要風險

　　(1)不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目發展;

　　(2)預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展目標難以實現;

　　(3)預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

　　2.內部控制要求與措施

　　企業應當加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執行單位的職責 權限、授權批準程序和工作協調機制。

　　企業應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業負責人及內部相關 部門負責人組成。

　　總會計師或分管會計工作的負責人應當協助企業負責人負責企業全面預算管理工作的組織領導。

　　(1)預算編制。

　　①企業應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。

　　②企業應當根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。

　　③企業預算管理委員會應當對預算管理工作機構提交的預算方案進行研究論證，從企業發展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會。

　　④企業董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調。企業全面預算應當按照相關法律法規及企業章程的規定報經審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。

　　(2)預算執行。

　　①企業應當加強對預算執行的管理，明確預算指標分解方式、預算執行審批權限和要求、預算執行情況報告等，落實預算執行責任制，確保預算剛性，嚴格執行。

　　②企業全面預算一經批準下達，各預算執行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。

　　③企業預算管理委員會應當對預算管理工作機構提交的預算方案進行研究論證，從企業發展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會。

　　④企業董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業發展戰略、年度生產經營計劃相協調。企業全面預算應當按照相關法律法規及企業章程的規定報經審議批準。批準后，應當以文件形式下達執行。

　　⑤企業預算管理工作機構和各預算執行單位應當建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施。

　　⑥企業批準下達的預算應當保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。

　　(3)預算考核。

　　①企業應當建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

　　②企業預算管理委員會應當定期組織預算執行情況考核。必要時，實行預算執行情況內部審計制度。

　　③企業預算執行情況考核工作，應當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄。

　　(二)合同管理

　　合同是企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同包括書面合同和口頭合同。

　　1.合同管理需關注的主要風險

　　(1)如果企業未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，會導致企業合法權益受到侵害;

　　(2)如果合同未全面履行或監控不當，有可能導致企業訴訟失敗，經濟利益受損;

　　(3)如果合同糾紛處理不當，則會損害企業利益、信譽和形象。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)企業對外發生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。

　　(2)企業應當根據協商、談判結果，擬定合同文本，明確雙方的權利義務和違約責任，并嚴格進行審核。

　　(3)企業應當按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。

　　(4)企業應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄漏合同訂立與履行過程中涉及的商業機密或國家機密。

　　(5)企業發現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場變化等客觀因素，已經或可能導致企業利益受損，應當按照規定程序及時報告，并經雙方協商一致，按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜;存在合同糾正情形的，應依據國家相關法律法規，在規定時效內與對方當事人協商并按照規定權限和程序及時報告，協商無法解決的，根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

　　(6)企業應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發現的不足或問題應及時加以改進。

　　(三)內部信息傳遞

　　內部信息傳遞是指企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。

　　1.內部信息傳遞需關注的主要風險

　　(1)內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響生產經營有序運行。

　　(2)內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。

　　(3)內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)內部報告的形成。

　　①企業應當根據發展戰略、風險控制和業績考核要求，科學規范不同級次內部報告的指標體系，采用經營快報等多種形式，全面反映與企業生產經營管理相關的各種內外部信息。

　　②企業應當制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告

　　納入企業統一信息平臺，構建科學的內部報告網絡體系。

　　③企業應當關注市場環境、政策變化等外部信息對企業生產經營管理的影響，廣泛收集、分析、整理外部信息，并通過內部報告傳遞到企業內部相關管理層級。

　　④企業應當拓寬內部報告渠道，通過落實獎勵措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議。企業應當鼓勵各利益相關方舉報和投訴企業內部的違法違規、舞弊和其他有損企業形象的行為。

　　(2)內部報告的使用。

　　①企業各級管理人員應當充分利用內部報告管理和指導企業的生產經營活動，及時反映全面預算執行情況，協調企業內部相關部門和各單位的運營進度，嚴格績效考核和責任追究，確保企業實現發展目標。

　　②企業應當有效利用內部報告進行風險評估，準確識別和系統分析企業生產經營活動中的內外部風險，確定風險應對策略，實現對風險的有效控制。

　　企業對于內部報告反映出的問題應當及時解決;涉及突出問題和重大風險的，應當啟動應急預案。

　　③企業應當制定嚴格的內部報告保密制度，明確保密內容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業秘密。

　　④企業應當建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進行全面評估， 重點關注內部報告的及時性、安全性和有效性。

　　(四)信息系統

　　信息系統是指企業利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。

　　1.利用信息系統實施內部控制需關注的主要風險

　　(1)信息系統缺乏或規劃不合理，可能造成信息孤島或重復建設，導致企業經營管理效率低下。

　　(2)系統開發不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制。

　　(3)系統運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或毀損，系統無法正常運行。

　　2.內部控制要求與措施

　　企業應當重視信息系統在內部控制中的作用，根據內部控制要求，結合組織結構、業務范圍、地域分布、技術能力等因素，制定信息系統建設整體規劃，加大投入力度，有序組織信息系統開發、運行與維護，優化管理流程，防范經營風險，全面提升企業現代化管理水平。

　　(1)信息系統的開發。

　　①企業應當根據信息系統建設整體規劃提出項目建設方案，按照規定的權限和程序審批后實施。企業開發信息系統，可以采取自行開發、外購調試、業務外包等方式。選定外購調試或業務外包方式的，應當采用公開招標等形式擇優確定供應商或開發單位。

　　②企業開發信息系統，應當將生產經營管理業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序，實現手工環境下難以實現的控制功能。企業在系統開發過程中，應當按照不同業務的控制要求，通過信息系統中的權限管理功能控制用戶的操作權限，避免將不相容職責的處理權限授予同一用戶。

　　③企業信息系統歸口管理部門應當加強信息系統開發全過程的跟蹤管理，組織開發單位與內部各單位的日常溝通和協調。

　　④企業應當組織獨立于開發單位的專業機構對開發完成的信息系統進行驗收測試， 確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開發需求。

　　⑤企業應當切實做好信息系統上線的各項準備工作，培訓業務操作和系統管理人員， 制訂科學的上線計劃和新舊系統轉換方案、考慮應急預案，確保新舊系統順利切換和平穩銜接。

　　(2)信息系統的運行與維護。

　　①企業應當加強信息系統運行與維護的管理。信息系統操作人員不得擅自進行系統軟件的刪除、修改等操作;不得擅自升級、改變系統軟件版本;不得擅自改變軟件系統環境配置。

　　②企業應當根據業務性質、重要性程度、涉密情況等確定信息系統的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度。企業應當建立信息系統安全保密和泄密責任追究制度。委托專業機構進行系統運行與維護管理的，應當審查該機構的資質，并與其簽訂服務合同和保密協議。

　　③企業應當建立用戶管理制度，加強對重要業務系統的訪問權限管理，定期審閱系統賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。

　　④企業應當綜合利用防火墻、路由器等設備，漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術以及遠程訪問安全策略等手段，加強網絡安全，防范來自網絡的攻擊和非法侵入。

　　⑤企業應當建立系統數據定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內容。

　　⑥企業應當加強服務器等關鍵信息設備的管理，建立良好的物理環境，指定專人負責檢查，及時處理異常情況。未經授權，任何人不得接觸關鍵信息設備。