2014《公司戰略與風險管理》預習知識點：內部控制活動類指引

　　【小編導言】我們一起來學習2014《公司戰略與風險管理》預習知識點：內部控制活動類指引。

　　【內容導航】：

　　(一)資金活動

　　(二)采購業務

　　(三)資產管理

　　(四)銷售業務

　　(五)研究與開發

　　(六)工程項目

　　(七)擔保業務

　　(八)業務外包

　　(九)財務報告

　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第四節內部控制應用指引的內容。

　　【知識點】：內部控制活動類指引

　　企業在改進和完善內部環境控制的同時，還應對各項具體業務活動實施相應的控制。控制活動類應用指引包括《企業內部控制應用指引》第6號至第14號，內容依次為資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等9個指引。重點關注資金活動、工程項目、擔保業務、業務外包。

　　(一)資金活動

　　資金活動是指企業籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業生產經營循環的血液，是企業生存和發展的基礎，決定著企業的競爭能力和可持續發展能力。

　　1.資金活動需關注的主要風險

　　(1)籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機;

　　(2)企業投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;

　　(3)資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余;

　　(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

　　2.內部控制要求與措施

　　(1)籌資。

　　①企業應當根據籌資目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。

　　②企業應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況。企業可以根據實際需要，聘請具有相應資質的專業機構進行可行性研究。

　　③企業應當對籌資方案進行嚴格審批。重大籌資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。籌資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　　④企業應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金。

　　⑤企業應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。

　　⑥企業應當加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排。

　　⑦企業應當加強籌資業務的會計系統控制。

　　(2)投資。

　　①企業應當根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險。

　　②企業應當加強對投資方案的可行性研究。

　　③企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批。重大投資項目，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。投資方案需經有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。投資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。

　　④企業應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協議。

　　⑤企業應當加強對投資項目的會計系統控制。

　　⑥企業應當加強投資收回和處置環節的控制。

　　(3)營運。

　　①企業應當加強資金營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，全面提升資金營運效率。

　　②企業應當充分發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環。企業應當嚴禁資金的體外循環，切實防范資金營運中的風險。

　　③企業應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

　　④企業應當加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限。企業在生產經營及其他業務活動中取得的資金收人應當及時人賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。企業辦理資金支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。企業辦理資金收付業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管。

　　(二)采購業務

　　采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。

　　1.采購業務需關注的主要風險

　　(1)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業生產停滯或資源浪費;

　　(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，致使采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐;

　　(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，造成采購物資、資金損失或信用受損。

　　2.內部控制要求與措施

　　企業要加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的風險管控，確保物資采購滿足企業生產經營需要：

　　(1)購買。

　　①企業的采購業務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。企業應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。企業除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業務全過程。

　　②企業應當建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。企業可以根據實際需要設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統籌安排企業的采購計劃。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續。

　　③企業應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議，建立供應商管理信息系統，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整。企業可委托具有相應資質的中介機構對供應商進行資信調査。

　　④企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則;一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議;小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

　　⑤企業應當建立采購物資定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業采購價格的影巧。大宗采購等應當采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購，應當根據市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調整。

　　⑥企業應當根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽訂采購合同。企業應當根據生產建設進度和采購物資特性，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。

　　⑦企業應當建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對采購項目的品種、規格、數量、質量等相關內容進行驗收，出具驗收證明。涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業測試。驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的機構或人員應當立即向企業有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。

　　⑧企業應當加強物資采購供應過程的管理，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合 同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。企業應當做好采購業務各環節的記錄，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保 采購過程的可追溯性。

　　2.付款。

　　①企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力， 嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定及時辦理付款。

　　②企業應當加強預付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核査，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施

　　③企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、 請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、人庫憑證、商業票據、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。

　　④企業應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。

　　(三)資產管理

　　資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。該內容不重要，我們注意以下幾條即可：

　　1.存貨

　　企業應當建立存貨盤點淸查制度，結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。企業至少應當于每年年度終了開展全面盤點淸査，盤點淸査結果應當形成書面報告。盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規定權限批準后處置。

　　2.固定資產

　　企業應當嚴格執行固定資產投保政策，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。

　　企業應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清査。對固定資產清査中發現的問題，應當査明原因，追究責任，妥善處理。企業應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。

　　(四)銷售業務

　　銷售，是指企業出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動。該指引并不重要，注意以下幾點即可：

　　企業對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。

　　企業應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。企業應當加強應收款項壞賬的管理。應收款項全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統一的會計準則制度進行處理。

　　(五)研究與開發

　　研究與開發是指企業為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種研發活動，是企業進行自主創新的重要手段。企業通過研發新產品和新技術，創造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進發展戰略的實現。

　　應當注意以下幾點：

　　企業應當結合研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

　　研究項目應當按照規定的權限和程序進行審批，重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。

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