租賃的會計處理和稅務處理_2025年注會財管學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-04-21 10:02:34

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租賃不僅是企業獲取資產的重要方式，其背后的會計與稅務處理更是財務決策中的“隱形指揮棒”。在注會財管科目中，考生將系統學習經營租賃與融資租賃在財務報表中的差異化呈現、租金支付的稅務影響，以及新舊會計準則下租賃業務的核心變化。

租賃的會計處理和稅務處理_2025年注會財管學習要點

【所屬章節】

第九章：長期籌資

第四節：租賃籌資

【知識點】

租賃的會計處理和稅務處理

（一）租賃的會計處理

出租人	租賃仍然分為融資租賃和經營租賃兩大類，并分別規定了不同的會計處理方法
承租人	不再區分經營租賃和融資租賃
	短期租賃和低價值資產租賃	其他租賃
	將租賃付款額，在租賃期內各個期間按照直線法或其他系統合理的方法計入相關資產成本或當期損益。	對所有租賃均確認使用權資產和租賃負債，參照固定資產準則對使用權資產計提折舊，采用固定的周期性利率確認每期利息費用。

提示

（1）短期租賃：是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的租賃，包含購買選擇權的租賃不屬于短期租賃；

（2）低價值資產租賃：是指單項租賃資產為全新資產時價值較低的租賃。

（3）本教材主要考慮承租人角度的租賃決策，除采用簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃外，其他租賃均采用單一的會計處理模型。

（二）租賃的稅務處理

1.分類標準

我國稅法沒有規定租賃的分類標準，可以采用會計準則對租賃的分類和確認標準。

2.計稅基礎和扣除時間

稅收法規規定了租賃資產的計稅基礎和扣除時間，并且與會計準則不一致時，應遵循稅收法規。

示意圖