2022年注會財管重要知識點：現(xiàn)金管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-17 14:21:53

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

2022年注會考試在8月底進行，其實，留給大家的備考時間已經(jīng)不多了，現(xiàn)階段大家的首要任務就是熟悉重要考點。2022年注會財管重要知識點更新啦，考生們不要錯過哦！

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2022年注會財管重要知識點：現(xiàn)金管理

【內(nèi)容導航】

現(xiàn)金管理

【所屬章節(jié)】

第十二章營運資本管理——第二節(jié) 現(xiàn)金管理

【知識點】現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金置存的原因及管理方法

（一）企業(yè)現(xiàn)金置存的原因

種類	含義	影響因素
交易性需要	置存現(xiàn)金以滿足日常業(yè)務的現(xiàn)金支付需要	流動資產(chǎn)投資影響因素
預防性需要	置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付	（1）企業(yè)愿意承擔風險的程度（2）企業(yè)臨時舉債能力的強弱（3）企業(yè)對現(xiàn)金流量預測的可靠程度
投機性需要	置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機會	（1）企業(yè)在金融市場的投資機會（2）企業(yè)對待風險的態(tài)度

（二）現(xiàn)金管理的方法

管理策略	內(nèi)容
力爭現(xiàn)金流量同步	如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平
使用現(xiàn)金浮游量	從企業(yè)開出支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間?，F(xiàn)金在這段時間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。不過，在使用現(xiàn)金浮游量時，一定要控制好使用的時間，否則會發(fā)生銀行存款的透支
加速收款	這主要指縮短應收賬款的時間。做到既利用應收賬款吸引顧客，又縮短收款時間，從兩者之間找到適當?shù)钠胶恻c
推遲應付賬款的支付	指企業(yè)在不影響自己信譽的前提下，盡可能地推遲應付款的支付期，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠

二、最佳現(xiàn)金持有量分析

（一）成本分析模式

相關(guān)成本	機會成本	管理成本	短缺成本
與現(xiàn)金持有量的關(guān)系	正比例變動	無明顯的比例關(guān)系（固定成本）	反向變動
決策原則	最佳現(xiàn)金持有量是使上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量

（二）存貨模式

將存貨經(jīng)濟訂貨批量模型用于確定目標現(xiàn)金持有量。

1.假設前提：（補充）

（1）現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定，波動較小，而且每當現(xiàn)金余額降至零時，均通過變現(xiàn)部分證券得以補足；（不允許短缺）

（2）企業(yè)預算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預測；

（3）證券的利率或報酬率以及每次固定性交易費用可以獲悉。

2.決策原則

設一定時期的現(xiàn)金總需要量為T

交易次數(shù)=現(xiàn)金總需要量/每次變現(xiàn)證券的數(shù)額=T/C

4.存貨模式的優(yōu)缺點

優(yōu)點：

現(xiàn)金持有量的存貨模式是一種簡單、直觀的確定最佳現(xiàn)金持有量的方法。

缺點：

（1）該模型假設現(xiàn)金需要量恒定；

（2）該模型假定現(xiàn)金的流出量穩(wěn)定不變，假設計劃期內(nèi)未發(fā)生其他凈現(xiàn)金流入，需要現(xiàn)金靠變現(xiàn)證券滿足未考慮現(xiàn)金安全庫存。實際上這很少出現(xiàn)。

（三）隨機模式

隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法。

1.基本原理

企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗和現(xiàn)實需要，測算出一個現(xiàn)金持有量的控制范圍，即制定出現(xiàn)金持有量的上限和下限，將現(xiàn)金量控制在上下限之內(nèi)。

2.計算公式（注意影響因素）

（1）現(xiàn)金返回線（R）的計算公式：

式中：b-每次有價證券的固定轉(zhuǎn)換成本；

　　　i-有價證券的日利息率；

　　　δ-預期每日現(xiàn)金余額變化的標準差；

　　　L-現(xiàn)金存量的下限。

（2）現(xiàn)金存量的上限（H）的計算公式：H=3R-2L。

（3）下限的確定：受到企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要量、管理人員的風險承受傾向等因素的影響。

3.隨機模式與存貨模式的比較

（1）相同點：相關(guān)成本（機會成本，交易成本）。

（2）不同點：

1）適用范圍不一樣

①存貨模式：未來的需要量恒定。

②隨機模式建立在企業(yè)的未來現(xiàn)金需求總量和收支不可預測的前提下，因此計算出來的現(xiàn)金持有量比較保守。

2）現(xiàn)金安全儲備考慮不一樣

①存貨模式：不考慮。

②隨機模式：Ｌ。

注：本文知識點整理自東奧閆華紅老師-2022年注會財管基礎精講班課程講義

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