固定預算法與彈性預算法-2021年注會《財務成本管理》重要知識點
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【內容導航】
固定預算法與彈性預算法
【所屬章節】
第十八章 全面預算——第二節 全面預算的編制方法
【知識點】固定預算法與彈性預算法
固定預算法與彈性預算法
1.含義、特點及適用范圍的比較
方法 | 含義 | 特點 | 適用范圍 |
固定預算 （靜態預算） | 在編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法 | （1）適應性差 （2）可比性差 | 經營業務穩定，生產產品產銷量穩定，能準確預測產品需求及產品成本的企業，也可用于編制固定費用預算 |
彈性預算 （動態預算） | 在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內相關的業務量（如生產量、銷售量、工時等）水平計算其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法 | （1）預算范圍寬 （2）可比性強 | 適用于編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用于編制成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算 |
【提示】彈性預算業務量的選擇：
（1）要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應選用人工工時。制造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量。修理部門可以選用直接修理工時等。
（2）務必使實際業務量不至于超出相關的業務量范圍。一般來說，可定在正常生產能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限。
2.彈性預算的編制
（1）公式法
方法 | 編制要點 | 優點 | 缺點 |
公式法 | 某項預算成本總額 =預算固定成本額+預算單位變動成本額×預計業務量 （y=a+bx） | 便于計算任何業務量的預算成本 | 階梯成本和曲線成本只能用數學方法修正為直線，才能應用公式法 |
（2）列表法
編制要點 | 優點 | 缺點 |
用列表的方式，在相關范圍內每隔一定業務量范圍計算相關數值的預算 | ①不管實際業務量多少，不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本 ②混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態模型計算填列，不必用數學方法修正為近似的直線成本 | 在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業務量的預算成本”，比較麻煩 |
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