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2013年注冊會計師考試報名時間臨近，是時候進入備考狀態!以下是2013年注會考試重要知識點短期償債能力比率的具體內容和相關習題，注會起跑，你準備好了嗎!
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本知識點屬于《財務成本管理》第二章財務分析第一節財務報表分析概述的內容。
【重要知識點】：短期償債能力比率
一、指標計算：
1、 營運資本=流動資產—流動負債
2、流動比率=流動資產/流動負債
3、速動比率=速動資產/流動負債
4、現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)/流動負債
5、現金流量比率=經營活動現金流量凈額/流動負債
【提示】速動與非速動資產的劃分
速動資產是指流動資產減去變現能力較差且不穩定的存貨、預付賬款、待攤費用、一年內到期的非流動資產及其他流動資產等后的余額。
二、指標的分析：
1.保持適當的償債能力對于不同利益者的意義
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評價者 |
分析 |
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債權人 |
他們希望企業具有盡可能強的償債能力。 |
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股東 |
在償債能力問題上，債權人和股東的利益并不一致，股東更愿意拿債權人的錢去冒險。 |
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管理當局 |
①為能夠取得貸款，他們必須考慮債權人對償債能力的要求； ②為股東的利益，必須權衡企業收益和風險，保持適當償債能力； ③為自身的利益，則更傾向于維持較高的償債能力。 |
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供應商和消費者 |
希望企業具有較高的償債能力。 |
2、 指標的具體分析
(1) 營運資本：
營運資本=流動資產-流動負債
=長期資本-長期資產
結論：營運資本的數額越大，財務狀況越穩定。
(2) 流動比率：
�、� 分析時應注意的問題
�、诹鲃颖嚷史治龅木窒�
流動比率假設全部流動資產都可以變為現金并用于償債，全部流動負債都需要還清。實際上，有些流動資產的賬面金額與變現金額有較大差異，如產成品等;經營性流動資產是企業持續經營所必須的，不能全部用于償債;經營性應付項目可以滾動存續，無需動用現金全部結清。
(3)速動比率分析
�、俜治鰳藴实膯栴}:不同行業的速動比率有很大差別。
例如，采用大量現金銷售的商店，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應收款項較多的企業，速動比率可能要大于1。
�、谟绊懣尚判砸蛩兀簯召~款變現能力。
(4)現金比率分析
現金資產包括貨幣資金和交易性金融資產。
現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)÷流動負債
(5)現金流量比率
現金流量比率=經營活動現金流量凈額÷流動負債
公式中的“經營活動現金流量凈額”，通常使用現金流量表中的“經營活動產生的現金流量凈額”
(2) 流動比率：
�、� 分析時應注意的問題
�、诹鲃颖嚷史治龅木窒�
流動比率假設全部流動資產都可以變為現金并用于償債，全部流動負債都需要還清。實際上，有些流動資產的賬面金額與變現金額有較大差異，如產成品等;經營性流動資產是企業持續經營所必須的，不能全部用于償債;經營性應付項目可以滾動存續，無需動用現金全部結清。
(3)速動比率分析
�、俜治鰳藴实膯栴}:不同行業的速動比率有很大差別。
例如，采用大量現金銷售的商店，幾乎沒有應收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應收款項較多的企業，速動比率可能要大于1。
②影響可信性因素：應收賬款變現能力。
(4)現金比率分析
現金資產包括貨幣資金和交易性金融資產。
現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)÷流動負債
(5)現金流量比率
現金流量比率=經營活動現金流量凈額÷流動負債
公式中的“經營活動現金流量凈額”，通常使用現金流量表中的“經營活動產生的現金流量凈額”
三、其他影響短期償債能力的因素
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1.增強變現能力的因素 |
（1）可動用的銀行貸款指標； （2）準備很快變現的非流動資產； （3）償債能力的聲譽。 |
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2.降低短期償債能力的因素 |
（1）與擔保有關的或有負債，如果它的數額較大并且可能發生，就應在評價償債能力時給予關注； （2）經營租賃合同中承諾的付款，很可能是需要償付的義務； （3）建造合同、長期資產購置合同中的分階段付款，也是一種承諾，應視同需要償還的債務。 |
【相關習題】：
2013《財務成本管理》第二章練習題：提高企業短期償債能力的業務
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責任編輯：龍貓的樹洞
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