個體經營所得稅的申報通常是針對個體工商戶的生產、經營所得進行的，而這里的“負責人”通常指的是個體工商戶的經營者或者業主。在稅務申報的過程中，確實需要明確申報人的身份，以確保稅收的準確性和合法性。

個體經營所得稅是指個人通過在中國境內注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業從事生產、經營活動，或者個人依法取得執照后從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動，以及其他生產、經營活動取得的所得，按照法律規定應繳納的稅款。

納稅主體

個體經營所得稅的納稅主體主要是個體工商戶、個人獨資企業投資者和合伙企業的自然人合伙人等。

計稅方法

應納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。這里的成本、費用是指生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用、財務費用等；損失則包括固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失等。

稅率：個體經營所得稅的稅率根據應納稅所得額的不同而有所差異，如應納稅所得額不超過一定金額(如一萬五千元)的，稅率為較低比例(如5%)；超過該金額至更高金額的部分，稅率遞增，以此類推。

當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

企業在確定當期應交所得說時，對于當期發生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的規定進行調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，如何對暫時性差異進行調整？

應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉回的影響損益的應納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益，如其他債權投資正常的公允價值變動產生的其他綜合收益，則不需要納稅調整。

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。

可抵扣暫時性差異通常產生于以下情況：

資產的賬面價值小于其計稅基礎；

負債的賬面價值大于其計稅基礎。

特殊項目產生的暫時性差異：

1.未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異

某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債的確認某條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。

應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。

應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：

(1)資產的賬面價值大于其計稅基礎；

(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎。

暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。

某些不符合資產、負債的確認條件，未作為財務報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。其中賬面價值，是指按照會計準則規定確定的有關資產、負債在資產負債表中應列示的金額。由于資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了在未來收回資產或清償負債的期間內，應納稅所得額藏家或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況，在這些暫時性差異發生的當期，一般應當確認相應的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。

根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。

相關知識點，可以點擊查看：

遞延收益是指待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。

1.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規定，該政府補助為免稅收入，則并不構成收到當期的應納稅所得額，未來期間會計上確認為收益時，也同樣不作為應納稅所得額，因此，不會產生所得稅影響。

2.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規定，應作為收到當期的應納稅所得額計繳企業所得稅，則該遞延收益的計稅基礎為0。資產負債表日，該遞延收益的賬面價值與其計稅基礎0之間將產生可抵扣暫時性差異。如期末遞延收益賬面價值為 100萬元，則產生 100萬元的可抵扣暫時性差異。

遞延收益的應用范圍主要包括：

1.政府補助：

當企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產時，這些資產可能與企業資產相關，也可能與企業的收益或費用相關。如果政府補助與資產相關，并且這些補助的金額是確定的，企業應當將其確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。

如果政府補助與收益相關，用于補償企業已發生的相關費用或損失，企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本。然而，如果補助是與企業未來的收益或費用相關的，企業應當將其確認為遞延收益。

合同負債是指企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。企業在向客戶轉讓商品之前，如果客戶已經支付了合同對價或企業已經取得了無條件收取合同對價的權利，則企業應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，將該已收或應收的款項列示為合同負債。

1.合同負債計入當期應納稅所得額(如房地產開發企業)，計稅基礎為0。

2.合同負債未計入當期應納稅所得額，計稅基礎與賬面價值相等。

合同負債的主要賬務處理：

企業在向客戶轉讓商品之前，客戶已經支付了合同對價或企業已經取得了無條件收取合同對價權利的，企業應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據”等科目，貸記本科目；企業向客戶轉讓相關商品時，借記本科目，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

企業因轉讓商品收到的預收款適用本準則進行會計處理時，不再使用“預收賬款”科目及“遞延收益”科目。

本科目期末貸方余額，反映企業在向客戶轉讓商品之前，已經收到的合同對價或已經取得的無條件收取合同對價權利的金額。

預計負債是指根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。

對于不能作為單項履約義務的質量保證，企業應當按照相關規定，將預計提供售后服務發生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預計負債。如果稅法規定，與銷售產品相關的支出應于發生時稅前扣除。因該類事項產生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，因有關的支出實際發生時可全額稅前扣除，其計稅基礎為0。

因其他事項確認的預計負債，應按照稅法規定的計稅原則確定其計稅基礎。某些情況下某些事項確認的預計負債，如果稅法規定無論是否實際發生均不允許稅前扣除，即未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額為0，則其賬面價值與計稅基礎相同。

相關知識點，可以點擊查看：

什么是以公允價值計量的金融資產