屬于負債類科目，本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

未確認融資費用賬戶所反映的內容，是融資租入資產(如固定資產、無形資產)或長期借款所發生的應在租賃期內各個期間進行分攤的未實現的融資費用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內的分攤。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。

在新準則中，“未確認融資費用”科目編號2802，科目性質為負債類，在編制財務報表時作為長期應付款的抵減項目，即在資產負債表中，“長期應付款”項目以“長期應付款”科目余額減去“未確認融資費用”科目余額和一年內到期的長期應付款金額填列。

1.本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。

2.本科目應當按照未確認融資費用項目進行明細核算。

3.未確認融資費用的主要賬務處理

企業購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“研發支出”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記本科目。

未實現融資收益屬于資產類科目，它是長期應收款的備抵賬戶。

未實現融資收益是出租人在租賃期開始日時記錄的應收融資租賃款、未擔保余值和租賃資產賬面價值的差額，是其將來融資收入確認的基礎。

未實現融資收益的主要賬務處理：

出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值(最低租賃收款額的現值和未擔保余值的現值之和)，貸記“融資租賃資產”科目，按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記未實現融資收益。

采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。

采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記“長期應收款”科目，按應收的合同或協議價款的公允價值，貸記“主營業務收入”等科目，按其差額，貸記未實現融資收益。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務費用”科目。

沒有減值準備。

交易性金融資產沒有減值準備。交易性金融資產按是公允價值計量的,而不是歷史成本，因此沒有減值準備。減值準備，是指資產的賬面余額超過其可收回金額，判斷資產是否減值，應依據資產可能已經發生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業應對其可收回金額進行正式估計。

交易性金融資產，是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產是以公允價值計量的，包括企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產賬務處理

1.取得交易性金融資產：

借：交易性金融資產—成本

投資收益

融資和籌資不一樣。

是指企業外部籌集資金所采取的貨幣交易手段。包括直接融資和間接融資。

直接融資，亦稱“直接金融”，是指在沒有金融中介機構介入的情況下，以股票，債券為豐要金融工具進行資金融通的方式。

間接融資，亦稱“間接金融”，是指擁有暫時閑置貨幣資金的單位通過存款的形式，或者購買銀行、信托、保險等金融機構發行的有價證券，將其暫時閑置的資金先行提供給這些金融中介機構，然后再由這些金融機構以貸款、貼現等形式，或通過購買需要資金的單位發行的有價證券，把資金提供給這些單位使用，從而實現資金融通的過程。

是既包括企業外部籌集資金，還包括對企業內部資金的安排，導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。既包括現金流入，也包括現金流出。

包括發行股票和接受投入資本，分派現金股利，取得和償還銀行借款，發行和償還公司債券等。

處于成長期的企業，內部籌資往往難以滿足需要。這就需要企業廣泛地開展外部籌資，如發行股票、債券、利用商業信用、銀行借款等。

企業采用融資租賃方式租入的固定資產，雖然在法律形式上資產的所有權租賃期間仍然屬于租出人，但由于資產的租賃期基本上包括了資產的有效使用期限，承租企業實質上獲得了租賃資產所能提供的主要經濟利益，同時承擔了與資產所有權有關有風險。因此，承租企業應將融資租入資產作為一項固定資產入賬，同時確認相應的負債，并采用與自有應計提折舊資產相一致的折舊政策計提折舊。

融資租入固定資產的入賬價值按租賃開始日，租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者來確定，而最低租賃付款額作為“長期應付款”入賬核算，兩者的差額作為“未確認融資費用”。

交易性金融資產手續費計入投資收益科目。具體會計分錄如下：

初始計量

借：交易性金融資產——成本

應收股利/應收利息

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款

后續計量

未確認融資費用攤銷時，符合費用化條件的計入財務費用，符合資本化條件的計入在建工程。

每期未確認融資費用攤銷額=期初應付本金余額×實際利率=(期初長期應付款余額-期初未確認融資費用余額)×實際利率。

企業購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值，借記“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“研發支出”等科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記本科目。

采用實際利率法計算確定當期的利息費用，借記“財務費用”、“在建工程”、“研發支出”科目，貸記本科目。

融資租入固定資產，在租賃期開始日，應按租賃準則確定的應計入固定資產成本的金額，借記“在建工程”或“固定資產”科目，按最低租賃付款額，貸記本科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記本科目。

購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。

實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，攤銷金額除滿足借款費用資本化條件的應當計入固定資產成本外，均應當在信用期間內確認為財務費用，計入當期損益。

借：在建工程/固定資產（購買價款現值）

未確認融資費用（未付的利息）

貸：長期應付款（未付的本息和）